一、賬務(wù)處理表格匯總
【注意】固定資產(chǎn)若是正常出售、轉(zhuǎn)讓，差額記入“資產(chǎn)處置損益”。
【總結(jié)歸納——盤盈篇】
1、除了固定資產(chǎn)盤盈，其余資產(chǎn)盤盈都是先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。
2、和“錢”相關(guān)的——有莫名收入，算偶然利得，記入“營業(yè)外收入”。
【總結(jié)歸納——盤虧篇】
1、所有資產(chǎn)盤虧都先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。
2、和“錢”相關(guān)的+存貨的一般經(jīng)營損失：都是內(nèi)控有一定問題，所以歸到“管理費(fèi)用”頭上
3、莫名其妙的損失/不可避免的損失：算自己倒霉，但是也是偶然發(fā)生一兩次的，歸到“營業(yè)外支出”頭上。
二、具體分錄部分
（一）現(xiàn)金的清查
（1）盤盈
①批準(zhǔn)前
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
②批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入【無法查明原因】
其他應(yīng)付款【應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位】
（2）盤虧
①批準(zhǔn)前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
②批準(zhǔn)后
借：管理費(fèi)用【無法查明原因】
其他應(yīng)收款【應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償】
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（二）存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務(wù)處理
1、存貨盤盈
（1）發(fā)生存貨盤盈時（審批前）
借：原材料/庫存商品
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（2）按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后（審批后）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
2、存貨盤虧及毀損
（1）發(fā)生存貨盤虧及毀損時（審批前）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善、違法違規(guī)）
（2）按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后（審批后）
借：原材料（殘料回收價值）
其他應(yīng)收款（保險公司和過失人的賠款）
管理費(fèi)用
營業(yè)外支出（非常損失）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（三）固定資產(chǎn)清查
（1）固定資產(chǎn)盤盈
①批準(zhǔn)前
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
②批準(zhǔn)后（結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益）
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
（2）固定資產(chǎn)盤虧
①批準(zhǔn)前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
②批準(zhǔn)后
借：其他應(yīng)收款（保險或過失人賠償）
營業(yè)外支出——盤虧損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
【當(dāng)場練】
1、（2018年多選題）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會計(jì)處理表述正確的有（ ）。
A、無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入
B、應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款
C、無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費(fèi)用
D、應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入應(yīng)付賬款
2、（2017年單選題）2016年12月31日，某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款300元。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120元無法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為（ ）元。
A、0
B、120
C、300
D、180
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300
貸：庫存現(xiàn)金 300
批準(zhǔn)后：
借：管理費(fèi)用【無法查明原因】120
其他應(yīng)收款 180
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300
根據(jù)上述會計(jì)處理，可知該業(yè)務(wù)對企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為120萬元（即計(jì)入管理費(fèi)用的部分，其實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇鸢笧?120萬元）。
3、（2019年單選題）某企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺351元，經(jīng)批準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短缺無法查明原因。關(guān)于現(xiàn)金短缺相關(guān)會計(jì)科目處理正確的是（??）。
A、借記“管理費(fèi)用”科目151元
B、借記“其他應(yīng)付款”科目200元
C、借記“營業(yè)外支出”科目151元
D、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目151元
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 351
??貸：庫存現(xiàn)金 351
報經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：管理費(fèi)用 151
??其他應(yīng)收款 200
??貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 351
4、（2020年單選題）某增值稅一般納稅人因管理不善導(dǎo)致火災(zāi)損毀庫存原材料一批，該批原材料賬面記載的成本為100萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為13萬元，確認(rèn)應(yīng)收保險公司賠償款56萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會計(jì)分錄是（??）。
A、借：營業(yè)外支出 44
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 44
B、借：管理費(fèi)用 44
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 44
C、借：營業(yè)外支出 57
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 57
D、借：管理費(fèi)用 57
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 57
（1）發(fā)生存貨盤虧及毀損時（審批前）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 113
??貸：原材料 100
??? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
【管理不善、違法違規(guī)】13
（2）按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后（審批后）
借：其他應(yīng)收款【保險公司和過失人的賠款】56
??管理費(fèi)用 【一般經(jīng)營損失】 57
??貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 113
5、（2018年單選題）按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出的是（ ）。
A、因管理不善造成的原材料盤虧
B、固定資產(chǎn)盤虧凈損失
C、無法查明原因的現(xiàn)金短缺
D、由過失人賠付的庫存商品毀損
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