一、利潤分配的順序
第一步：提取法定盈余公積
第二步：提取任意盈余公積
第三步：向投資者分配利潤
企業利潤的分配順序是一個高頻問題，問題集中在這幾個方面：
（一）需要先計算凈利潤，再進行分配嗎？
（二）計算任意盈余公積金時，需要先扣除法定盈余公積金嗎？
（三）年末未分配利潤，需要加上年初未分配利潤嗎？
（四）若年度利潤出現虧損，需要先補虧嗎？
以下進行一一解答：
（一）需要先計算凈利潤，再進行分配，有兩個理解思路：
1、稅務局是老大，需要先孝敬老大；
2、根據盈余公積的內涵：按照《公司法》有關規定，公司制企業應按照凈利潤（減彌補以前年度虧損）的10%提取法定盈余公積。所以，需要先計算凈利潤。
（二）計算任意盈余公積金時，不需要先扣除法定盈余公積金
1、法定盈余公積金和任意盈余公積金的區別在于：前者以國家的法律法規為依據，后者由企業的權利機構自行決定。即，其余方面不存在區別，都是以凈利潤（減彌補以前年度虧損）為基數計算。
2、分錄有略微差別——二級科目
法定盈余公積金：
借：利潤分配—提取法定盈余公積【凈利潤×10%】
貸：盈余公積—法定盈余公積
任意盈余公積金：
借：利潤分配—提取任意盈余公積金【凈利潤×股東會/其他權利機構規定的比例】
貸：盈余公積—任意盈余公積金
（三）年末未分配利潤，需要加上年初未分配利潤
1、資產負債表和利潤表不同，列示的是時點數，即12.31日賬上有多少資產、負債和所有者權益，所以不管年初、年末都要加上；而利潤表是時段數，講的是1.1-12.31賺了or花了多少錢。
2、年末未分配利潤，需要加上年初未分配利潤≠年末未分配利潤=企業當年實現的稅后利潤+未分配利潤年初數，因為還有利潤分配的存在。
（四）若年度利潤出現虧損，需要先補虧嗎？
這個問題需要分時段回答：
1、【5年內】企業所得稅法規定，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
總結：在5年（個別企業10年）若發生虧損，先補虧，再交稅。
2、【5年后】可以補虧，但是要先交稅。
【綜上所述】企業利潤的分配順序，如下所示：
（1）按照稅法口徑對收入總額進行調整，計算繳納企業所得稅；
（2）繳納各種滯納金和行政罰款。
（2）彌補企業以前年度虧損。即彌補超過用所得稅的利潤抵補期限，按自規定用稅后利潤彌補的虧損。
（3）提取法定盈余公積金。即按稅后利潤扣除前兩項后的10%提取法定盈余公積金。+同時可以提取任意盈余公積金。
（4）向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。
二、可供分配的利潤
【計算公式】可供分配的利潤=當年實現的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入
【帶你做題】
（單選題）某企業年初利潤分配貸方余額為800萬元，本年實現的凈利潤為1 800萬元，分別按10％和5％的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配現金股利50萬元，該企業期末未分配利潤為（??）萬元。
A、800
B、950??
C、2 160
D、2 280
要求“期末未分配利潤”，需要先知道“可供分配的利潤”是多少——然后進行利潤分配——最后得出“期末未分配利潤”。
可供分配的利潤=當年實現的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入=1800+800=2600
利潤分配：①提取法定盈余公積=1800*10%=180；②提取任意盈余公積=1800*5%=90；③向投資者分配利潤50。所以總共分配=180+90+50=320
期末未分配利潤=2600-320=2280
【當場練】
（2019年不定項選擇題）2018年1月1日，某股份有限公司所有者權益各項目金額分別為：股本10 000萬元（每股股票面值為1元），資本公積（股本溢價）50 000萬元，盈余公積3 000萬元，未分配利潤1 000萬元（貸方余額）。2018年該公司發生的相關業務資料如下：
（1）4月25日，經股東大會批準，用盈余公積向普通股股東轉增股本400萬元，宣告分配現金股利200萬元。5月24日，支付全部現金股利。
（2）5月18日，經股東大會批準，以現金回購方式回購本公司股票1 000萬股并注銷，每股回購價3元。
（3）12月31日，全年實現凈利潤2 000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并結轉至未分配利潤。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
（1）根據期初資料和資料（1），下列各項中，關于該公司轉增股本、發放并支付現金股利的會計處理正確的是（??）。
A、用盈余公積轉增股本時：
借：盈余公積400
貸：股本400
B、支付現金股利時：
借：應付股利200
貸：銀行存款200??
C、支付現金股利時：
借：利潤分配——未分配利潤200
貸：銀行存款200
D、宣告分配現金股利時：
借：利潤分配——應付現金股利或利潤 200
貸：應付股利200
參考解析：
（2）根據期初資料和資料（2），下列各項中，關于該公司回購并注銷本公司股票會計處理正確的是（??）。
A、借記“盈余公積”科目2 000萬元
B、借記“股本”科目1 000萬元
C、貸記“銀行存款”科目3 000萬元
D、借記“資本公積”2 000萬元
參考解析：
（3）根據資料（3），下列各項中，關于該公司結轉凈利潤、提取法定盈余公積及結轉未分配利潤的會計處理正確的是（??）。
A、提取法定盈余公積時：
借：利潤分配—提取法定盈余公積200
貸：盈余公積200
B、結轉未分配利潤時：
借：利潤分配—未分配利潤200
貸：利潤分配—提取法定盈余公積200
C、結轉凈利潤時：
借：本年利潤2 000
貸：利潤分配—未分配利潤2 000
D、結轉未分配利潤時：
借：利潤分配—提取法定盈余公積200
貸：利潤分配—未分配利潤200
參考解析：
（4）根據期初資料、資料（1）至（3），2018年末該公司“利潤分配——未分配利潤”科目余額是（??）萬元。
A、2 600
B、2 800
C、2 000
D、3 000
（5）根據期初資料、資料（1）至（3），2018年末該公司所有者權益總額是（??）萬元。
A、63 800
B、66 000
C、62 800
D、64 000
“資本公積”期末余額＝期初資本公積余額＋本期增加額－本期減少額＝50 000－2 000（資料2）＝48 000（萬元）
“盈余公積”期末余額＝期初盈余公積余額＋本期增加額－本期減少額＝3 000－400（資料1）＋200（資料3）＝2 800（萬元）
“利潤分配——未分配利潤”期末余額＝期初余額?＋本期增加額－本期減少額＝1 000－200（資料1）＋?2 000（資料3）－200（資料3）＝2 600（萬元）
所以期末所有者權益總額＝9 400＋48 000＋2 800＋2 600＝62 800（萬元）
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