一、收入
考點 | 側重方向 |
收入的確認和計量 | ①收入確認的原則 ②收入確認和計量的步驟（五步法★★★★★） |
重要會計科目 | ①其他業務收入和其他業務成本的核算內容 ②合同取得成本、合同履約成本的含義和賬務處理原則 |
履行履約義務確認收入的賬務處理 | ①在某一時點履行履約義務確認收入的賬務處理★★★★★ ②在某一時段內履行履約義務確認收入的處理 |
二、費用和利潤
考點 | 側重方向 |
營業成本 | 主營業務成本和其他業務成本核算內容的區別 |
稅金及附加 | 核算內容和賬務處理 |
期間費用 | 三種期間費用各自的核算內容及區別 |
利潤的構成 | 營業利潤、利潤總額的計算公式（和利潤表的填列緊密結合） |
營業外收支 | 營業外收入、營業外支出的核算內容（賬務處理和其余章節相關） |
所得稅費用 | ①應交所得稅的計算（調增調減） ②所得稅費用的構成 |
本年利潤 | 結轉本年利潤的賬務處理（賬結法） |
具體來說：
1、收入確認和計量的步驟（即“五步法”）
2、其他業務收入和其他業務成本的核算內容
其他業務收入 | 主要包括： ①出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品實現的收入 ②銷售材料實現的收入 |
其他業務成本 | 主要包括： ①出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額 ②銷售材料的成本 |
3、已經發出商品但不能確認收入的賬務處理
①在發出商品時 （退回時做相反分錄） | 借：發出商品【發出商品的成本】 貸：庫存商品 |
②收到貨款或取得收取貨款權利時 | 借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 同時結轉已銷商品成本： 借：主營業務成本 貸：發出商品 |
4、商業折扣、現金折扣和銷售退回的賬務處理
商業折扣 | 目的：促銷 賬務處理： ①企業應當按照扣除商業折扣后的金額確定商品銷售價格和銷售商品收入金額 ②商業折扣不影響銷售成本 |
現金折扣 | 目的：鼓勵債務人在規定的期限內付款 賬務處理： ①按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 ②實際發生現金折扣時，計入當期的“財務費用” 【注意】在計算現金折扣時，注意是按不含增值稅的價款計算確定，還是按含增值稅的價款計算確定，兩種情況下客戶享有的折扣金額不同！ |
銷售退回 | 白話版：就是發生退貨了 原則：沖減收入和成本，有增值稅的應同時扣減已確認的應交增值稅銷項稅額 |
賬務處理（即反方向做分錄）： 借：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款/應收賬款/應收票據 借：庫存商品 貸：主營業務成本 |
5、在某一時段內履行履約義務確認收入
實際發生相關成本時 | 借：合同履約成本 貸：銀行存款/應付職工薪酬等 |
確認收入并結轉成本時 （即確認收入+結轉合同履約成本） | 借：銀行存款/應收賬款等 貸：主營業務收入/其他業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業務成本/其他業務成本 貸：合同履約成本 |
本期確認的收入＝合同的交易價格總額×本期末止履約義務的履約進度－以前期間已確認的收入 |
6、合同成本
（1）概念理解：為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的
（2）增量成本的理解：不取得合同就不會發生的成本。
①比如銷售傭金，如果沒有簽合同，銷售人員就拿不到這筆提成——屬于
②比如投標費、差旅費。不是去投標了、出差跑業務了，合同就能簽下來。就算沒有簽訂合同，業務人員也該做這些事，這些成本也會發生——不屬于
（3）賬務處理：
①企業取得合同發生的增量成本已經確認為資產的，應當采用與該資產相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷，計入當期損益
②若該資產攤銷期限不超過一年，可以在發生時計入當期損益
（2019年不定項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業務為生產并銷售M產品。M產品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2018年適用的增值稅稅率為16%。第四季度發生經濟業務如下：
（1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發票，每件產品的售價為110元、實際成本為70元。M產品已發出并符合收入確認條件。此外，現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。
（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元。合同約定丙公司應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發票，丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續費2 200元、增值稅132元，全部款項尚未結算。
（3）11月29日，向丁公司銷售M產品1 000件并開具增值稅專用發票，每件產品的售價為110元、實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣，M產品于當日發出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。
（4）12月3日，因上月29日售出商品存在質量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給予10%的銷售折讓。甲公司同意其折讓要求并開出增值稅專用發票（紅字），全部折讓款從應收丁公司款項中扣減。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1、根據資料（1），下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M產品相關會計科目處理正確的是（??）。
A、10月24日，借記“財務費用”科目220元
B、10月24日，借記“銀行存款”科目25520元
C、10月10日，貸記“庫存商品”科目14000元
D、10月10日，貸記“主營業務收入”科目22000元
2、根據資料（2），下列各項中，甲公司委托丙公司代銷M產品會計處理正確的是（??）。
A、10月16日，向丙公司發出M產品時：
借：應收賬款 51 040
??貸：主營業務收入 44 000
????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7 040
B、10月16日，向丙公司發出M產品時：
借：發出商品 44 000
??貸：庫存商品 44 000
C、10月31日，收到丙公司代銷清單時：
借：銷售費用 2 200
??應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132
??貸：應收賬款 2 332
D、10月31日，收到丙公司代銷清單時：
借：主營業務成本 14 000
??貸：發出商品 14 000
3、根據資料（3），下列各項中，甲公司向丁公司銷售M產品會計處理結果正確的是（??）。
A、結轉主營業務成本63000元
B、結轉主營業務成本70000元
C、確認主營業務收入110000元
D、確認主營業務收入99000元
4、根據資料（3）和（4），下列各項中，甲公司給予丁公司M商品銷售折讓的會計處理結果正確的是（??）。
A、沖減應交稅費1584元
B、沖減主營業務成本7000元
C、沖減主營業務收入11000元
D、沖減主營業務收入9900元
5、根據資料（1）至資料（4），下列各項中，銷售M產品應列入甲公司2018年利潤表“營業收入”項目本期金額的是（??）元。
A、155 100
B、133 100
C、130 680
D、143 000
參考答案：
（1）【233網校答案】ACD
【233網校解析】10月10日：
借：應收賬款 25 520
??貸：主營業務收入 22 000
????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3 520
借：主營業務成本 14 000
??貸：庫存商品 14 000
10月24日：
借：銀行存款 25 300
??財務費用 220
??貸：應收賬款 25 520
（2）【233網校答案】CD
【233網校解析】會計分錄：
10月16日：
借：發出商品 28 000
??貸：庫存商品 28 000
10月31日：
借：應收賬款 25 520
??貸：主營業務收入 22 000
????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3 520
借：主營業務成本 14 000
??貸：發出商品 14 000
借：銷售費用 2 200
??應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132
??貸：應收賬款 2 332
（3）【233網校答案】BD
【233網校解析】會計分錄：
借：應收賬款 114 840
??貸：主營業務收入 99 000
????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15 840
借：主營業務成本 70 000
??貸：庫存商品 70 000
（4）【233網校答案】AD
【233網校解析】會計分錄：
借：主營業務收入 9 900
??應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 584
??貸：應收賬款 11 484
（5）【233網校答案】B
【233網校解析】“營業收入”項目本期金額=22000+22000+99000-9900=133100（元）
初級會計考試在即，233網校講師傾力打造臨考逆襲通關班上線！直播詳析考試重難點，直擊得分密鑰，助力你初會考試輕松70+！點擊試聽>>
溫馨提示：文章由作者233網校-chenyayu獨立創作完成，未經著作權人同意禁止轉載。
