（1）取得短期借款

借：銀行存款

　　貸：短期借款

（2）短期借款利息

①直接支付利息的

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

②預(yù)提利息的

A、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算確定利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

B、實(shí)際支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

（3）歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

【注意】如果在借款到期時(shí)連同本金一起歸還利息的，企業(yè)應(yīng)將歸還的利息通過"應(yīng)付利息"或"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目核算。

一、應(yīng)付票據(jù)

（1）采購(gòu)時(shí)開出、承兌的商業(yè)匯票

借：原材料/在途物資/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

（2）用商業(yè)匯票償還所欠貨款

借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

（3）因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　

　　貸：銀行存款

（4）到期支付票款

借：應(yīng)付票據(jù)

　　貸：銀行存款

（5）匯票到期，企業(yè)無(wú)力承擔(dān)時(shí)

①應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)

    貸：應(yīng)付賬款

②應(yīng)付銀行承兌匯票到期時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)

    貸：短期借款

二、應(yīng)付賬款

（1）購(gòu)入材料、商品驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付

借：原材料/在途物資/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

（2）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

（3）企業(yè)償還應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

（4）實(shí)務(wù)中，企業(yè)外購(gòu)電力、燃?xì)獾葎?dòng)力，一般通過“應(yīng)付賬款“科目核算：

①在每月付款時(shí)先作暫付款處理：

借：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

②月末按照外購(gòu)動(dòng)力的用途分配動(dòng)力費(fèi)：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付賬款

（5）應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷【還不了/不用還了等情況】

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入【非母公司】

三、預(yù)收賬款

（1）預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金【按實(shí)際收到的全部預(yù)收款】

貸：預(yù)收賬款（全部預(yù)收款-應(yīng)交增值稅的差額）

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【按照預(yù)收款計(jì)算的應(yīng)交增值稅】

（2）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：預(yù)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

（3）收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

     貸：預(yù)收賬款

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（4）向購(gòu)貨單位退回其多付的款項(xiàng)

借：預(yù)收賬款

     貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

【注意】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

四、應(yīng)付利息和應(yīng)付股利

（一）應(yīng)付利息

（1）企業(yè)采用合同約定的利率計(jì)算確定利息費(fèi)用時(shí)

借：在建工程/研發(fā)支出/財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

（2）實(shí)際支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（二）應(yīng)付股利

（1）確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)（根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案）

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)付股利

（2）向投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)

借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

【注意】

①企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

②企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

五、其他應(yīng)付款

（1）企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)

借：管理費(fèi)用等

　　貸：其他應(yīng)付款

（2）支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)付款

　　貸：銀行存款

一、貨幣性職工薪酬

（1）在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，確認(rèn)職工薪酬：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出

      貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

（2）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提各種職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出

      貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)

（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

①企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出

      貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金

②由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金

      貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）/住房公積金

（4）累積帶薪缺勤

借：管理費(fèi)用等

      貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤

【提示】通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

二、非貨幣性職工薪酬

（1）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工（視同銷售）

①計(jì)提時(shí)

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

②實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

      貸：庫(kù)存商品

（2）將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用

①確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

②計(jì)提折舊時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：累計(jì)折舊

（3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用

①確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

②支付房租時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：銀行存款等

三、長(zhǎng)期職工薪酬的賬務(wù)處理

（一）離職后福利

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等科目

      貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃

（二）辭退后福利

借：管理費(fèi)用

      貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

【注意】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

一、增值稅的賬務(wù)處理

1、交納增值稅

（1）交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

（2）交納以前期間未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

2、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

（1）對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

3、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　貸：管理費(fèi)用

（2）企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)

借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　貸：管理費(fèi)用

二、消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

借：在建工程等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回后直接用于銷售的（銷售價(jià)格不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）

借：委托加工物資

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

（2）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

3、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)等（包括進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

三、其他應(yīng)交稅費(fèi)

借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅/應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加等科目

支付時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅/應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加等科目

　　貸：銀行存款等科目

一、長(zhǎng)期借款

1、取得長(zhǎng)期借款

借：銀行存款

      長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整【差額】

      貸：長(zhǎng)期借款——本金

2、發(fā)生長(zhǎng)期借款利息

借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等科目

      貸：應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

3、歸還長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款——本金

      貸：銀行存款

借：應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

      貸：銀行存款

二、長(zhǎng)期應(yīng)付款

借：固定資產(chǎn)/在建工程等科目【現(xiàn)值】

    未確認(rèn)融資費(fèi)用【差額】

    貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

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