特點

采用記賬憑證賬務處理程序，可以直接根據記賬憑證對總分類賬進行逐筆登記。

（1）優點：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。

（2）缺點：登記總分類賬的工作量較大。

特點

可以先根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。

（1）優點：減輕了登記總分類賬的工作量。

（2）缺點：

①當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大；

②按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

適用情形

規模較大，經濟業務較多的單位。

特點

先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據登記總分類賬。

（1）優點：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學習，并可做到試算平衡。

（2）缺點：科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應關系，不利于對賬目進行檢查。

適用情形

經濟業務較多的單位。

庫存現金的清查

①庫存現金的清查是采用實地盤點法確定庫存現金的實存數，然后與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。

②庫存現金清查一般由主管會計或財務負責人和出納人員共同清查。

③對庫存現金進行盤點時，出納人員必須在場。

④盤點結束后，應填制“庫存現金盤點報告表”，作為重要的原始憑證。

銀行存款的清查

①銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數額。

【提示】銀行存款的清查一般在月末進行。

②企業銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對賬單的余額如果存在不符，則可能是企業或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項。

【提示】未達賬項，是指企業與銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項。

③未達賬項一般分為以下四種情況：

a.企業已收、銀行未收

【舉例】企業已將收到的購貨單位開出的轉賬支票送存銀行并且入賬，但是，因銀行尚未辦妥轉賬收款手續而沒有入賬。

b.企業已付、銀行未付

【舉例】企業開出的轉賬支票已經入賬，但是，因收款單位尚未到銀行辦理轉賬手續或銀行尚未辦妥轉賬付款手續而沒有入賬。

c.銀行已收、企業未收

【舉例】企業委托銀行代收的款項，銀行已經辦妥收款手續并且入賬，但是，因收款通知尚未到達企業而使企業沒有入賬。

d.銀行已付、企業未付

【舉例】企業應付給銀行的借款利息，銀行已經辦妥付款手續并且入賬，但是，因付款通知尚未到達企業而使企業沒有入賬。

【提示】如果存在未達賬項，就應該編制“銀行存款余額調節表”，據以調節雙方的賬面余額，確定企業銀行存款實有數。

④銀行存款余額調節表的編制

a.以企業銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額為基礎；

b.各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數額。

c.計算公式：

企業銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業未收款－銀行已付企業未付款＝銀行對賬單存款余額＋企業已收銀行未收款－企業已付銀行未付款

【提示】銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面記錄的記賬依據。

制造費用科目

①制造費用核算企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接生產費用，以及雖然直接用于產品生產但管理上不要求或不便于單獨核算的生產費用。

②期末，將共同負擔的制造費用按照一定的標準分配計入各成本核算對象，除季節性生產外，本科目期末應無余額。

分配計入的計算公式

①以產品重量（或體積）、耗用的原材料、生產工時（或機器工時）等為分配標準：

a.材料、燃料、動力費用分配率＝材料、燃料、動力消耗總額÷各產品分配標準之和

【通用公式】分配率（金額）=待分配的費用／分配標準之和

b.某種產品應負擔的材料、燃料、動力費用＝該產品的分配標準×材料、燃料、動力費用分配率

【計算思路】先除以分配標準之和，再乘以各自的分配標準。

②在消耗定額比較準確的情況下，原材料、燃料也可按照產品的材料定額消耗量比例或材料定額費用比例進行分配。

a.某種產品材料定額消耗量＝該種產品實際產量×單位產品材料消耗定額（單耗）

b.材料消耗量分配率＝材料實際總消耗量÷各種產品材料定額消耗量之和

【通用公式】分配率（數量）=待分配的數量/分配標準之和

c.某種產品應分配的材料費用＝該種產品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率×材料單價

借：生產成本——基本生產成本

　　　　　 ——輔助生產成本 　　　　

　　制造費用

       管理費用

       銷售費用 　　　　　　　　　　　　　

　　貸：原材料

【提示】期間費用不屬于產品的成本，因此上述分錄中管理費用、銷售費用科目不影響后續產品成本的計算。