特點

采用記賬憑證賬務處理程序，可以直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬進行逐筆登記。

（1）優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。

（2）缺點：登記總分類賬的工作量較大。

特點

可以先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

（1）優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量。

（2）缺點：

①當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大；

②按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

適用情形

規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

特點

先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。

（1）優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學習，并可做到試算平衡。

（2）缺點：科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應關(guān)系，不利于對賬目進行檢查。

適用情形

經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

庫存現(xiàn)金的清查

①庫存現(xiàn)金的清查是采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。

②庫存現(xiàn)金清查一般由主管會計或財務負責人和出納人員共同清查。

③對庫存現(xiàn)金進行盤點時，出納人員必須在場。

④盤點結(jié)束后，應填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作為重要的原始憑證。

銀行存款的清查

①銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。

【提示】銀行存款的清查一般在月末進行。

②企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對賬單的余額如果存在不符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項。

【提示】未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項。

③未達賬項一般分為以下四種情況：

a.企業(yè)已收、銀行未收

【舉例】企業(yè)已將收到的購貨單位開出的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行并且入賬，但是，因銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬收款手續(xù)而沒有入賬。

b.企業(yè)已付、銀行未付

【舉例】企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票已經(jīng)入賬，但是，因收款單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬付款手續(xù)而沒有入賬。

c.銀行已收、企業(yè)未收

【舉例】企業(yè)委托銀行代收的款項，銀行已經(jīng)辦妥收款手續(xù)并且入賬，但是，因收款通知尚未到達企業(yè)而使企業(yè)沒有入賬。

d.銀行已付、企業(yè)未付

【舉例】企業(yè)應付給銀行的借款利息，銀行已經(jīng)辦妥付款手續(xù)并且入賬，但是，因付款通知尚未到達企業(yè)而使企業(yè)沒有入賬。

【提示】如果存在未達賬項，就應該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。

④銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

a.以企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額為基礎；

b.各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。

c.計算公式：

企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款

【提示】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

制造費用科目

①制造費用核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，以及雖然直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但管理上不要求或不便于單獨核算的生產(chǎn)費用。

②期末，將共同負擔的制造費用按照一定的標準分配計入各成本核算對象，除季節(jié)性生產(chǎn)外，本科目期末應無余額。

分配計入的計算公式

①以產(chǎn)品重量（或體積）、耗用的原材料、生產(chǎn)工時（或機器工時）等為分配標準：

a.材料、燃料、動力費用分配率＝材料、燃料、動力消耗總額÷各產(chǎn)品分配標準之和

【通用公式】分配率（金額）=待分配的費用／分配標準之和

b.某種產(chǎn)品應負擔的材料、燃料、動力費用＝該產(chǎn)品的分配標準×材料、燃料、動力費用分配率

【計算思路】先除以分配標準之和，再乘以各自的分配標準。

②在消耗定額比較準確的情況下，原材料、燃料也可按照產(chǎn)品的材料定額消耗量比例或材料定額費用比例進行分配。

a.某種產(chǎn)品材料定額消耗量＝該種產(chǎn)品實際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額（單耗）

b.材料消耗量分配率＝材料實際總消耗量÷各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和

【通用公式】分配率（數(shù)量）=待分配的數(shù)量/分配標準之和

c.某種產(chǎn)品應分配的材料費用＝該種產(chǎn)品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率×材料單價

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　　　　 ——輔助生產(chǎn)成本 　　　　

　　制造費用

       管理費用

       銷售費用 　　　　　　　　　　　　　

　　貸：原材料

【提示】期間費用不屬于產(chǎn)品的成本，因此上述分錄中管理費用、銷售費用科目不影響后續(xù)產(chǎn)品成本的計算。