1.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為600000元，實際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為1400000元，實際成本為1355000元。 當(dāng)月發(fā)出材料（計劃成本）情況如下：
基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元
在建工程領(lǐng)用200000元
車間管理部門領(lǐng)用15000元
企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元
要求：（1）計算當(dāng)月材料成本差異率。
（2）編制發(fā)出材料的會計分錄。
（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。
答案：
（1）計算當(dāng)月材料成本差異率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％
（2）編制發(fā)出材料的會計分錄
借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 800000
在建工程 200000
制造費用 5000
管理費用 15000
貸：原材料 1020000
（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄
借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 16000
在建工程 4000
制造費用 100
管理費用 300
貸：材料成本差異 20400
2.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。1999年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）按現(xiàn)行會計制度計算的全年利潤總額為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元。
（2）核定的全年計稅工資為800000元，全年實發(fā)工資850000元。
（3）用銀行存款實際繳納所得稅300000元。
要求：（1）計算甲公司1999年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計算甲公司1999年度應(yīng)交所得稅
（3）編制甲公司確認應(yīng)交所得稅、實際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級明細目）
答案：（1）甲公司應(yīng)納稅所得額＝1000000-40000+50000＝1010000（元）
（2）甲公司應(yīng)交所得稅：101000x33%=333300（元）
（3）確認應(yīng)交所得稅的會計分錄
借：所得稅 333300
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 333300
（4）實際繳納所得稅的會計分錄
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 300000
貸：銀行存款 300000
（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄
借：本年利潤 333300
貸：所得稅 333300
3.甲公司1999年7月1日從證券二級市場買入乙公司1999年1月1日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息債券300張，債券票面利率為8％，每張面值為1000元，每張買入價為1100元，另支付相關(guān)稅費500元（一次計入當(dāng)期損益），所得款項均以銀行存款支付。甲公司準備 將該批債券持有到期。
要求 ：（1）計算該項債券投資的溢價。
（2）編制甲公司 1999年7月1日買入該批債券時的會計分錄。
（3）計算1999年度該債券投資應(yīng)攤銷的溢價和應(yīng)確認的利息收入，并編制相應(yīng)的會計分錄，（"長期債權(quán)投資"科目要求寫出二級和三級明細科目）
答案：（1）該項債券投資溢價=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）
（2）借：長期債權(quán)投資一債券投資（面值） 300000
貸：銀行存款 330500
長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 12000
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 18000
投資收益 500
（3）1999年度應(yīng)攤銷的溢價＝18000/2.5*0.5=3600（元）？1999年度應(yīng)確認的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）
借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利 息） 12000
貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 3600
投資收益 8400
