4.
　　「正確答案」2002年：
　　（1）4月1日收到款項
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　50000
　　貸：預收賬款　　　　　　　　　50000
　　（2）12月31日，將發生的成本費用歸集，由于成本應在確認收入時結轉，對于發生的成本先通過“勞務成本”科目匯集。
　　借：勞務成本　　　16000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　16000
　　（3）12月31日按照完工程度確認收入：100000×40%＝40000元
　　借：預收賬款　　　　　　　　40000
　　貸：主營業務收入　40000
　　（4）按照完工程度結轉成本：40000×40%＝16000元
　　借：主營業務成本　　　　16000
　　貸：勞務成本　　　　　16000
　　2003年：
　　（1）12月31日歸集發生的成本：34000-16000＝18000元
　　借：勞務成本　　　　18000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　18000
　　（2）12月31日按照完成工程進度確認收入：100000×85%-40000＝45000元
　　預收方式核算的業務，對于發生的業務先通過預收賬款核算，最終再根據預收賬款科目余額結清。
　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　45000
　　貸：主營業務收入　45000
　　（3）12月31日相應結轉成本：40000×85%-16000＝18000元
　　借：主營業務成本　　　　　18000
　　貸：勞務成本　　　　18000
　　2004年：
　　（1）12月31日歸集發生的成本：41000-34000＝7000元
　　借：勞務成本　　　7000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　7000
　　（2）12月31日確認收入：100000-40000-45000＝15000元
　　借：預收賬款　　　　　　　　　15000
　　貸：主營業務收入　15000
　　（3）12月31日確認成本：41000-16000-18000＝7000元
　　借：主營業務成本　　　　　7000
　　貸：勞務成本7000
　　在最終結轉時根據“預收賬款”科目的余額計算，本題中“預收賬款”科目數額為：50000-40000-45000-15000＝-50000元，即應收對方款項50000元。
　　附加：這道題中如果甲企業不是以軟件開發為主營業務，那么題目中的“主營業務收入”科目應當用“其他業務收入”科目代替，相應的“主營業務成本”也用“其他業務支出”科目代替。
　　五、綜合題
　　1.
　　「正確答案」
資產負債表
　　編制單位：甲企業　　　　　　　　　2003年12月31日　　　　　　　　單位：元

項　　　　目金　　額項　　　目金　　額
資　產　負債和所有者權益　
流動資產：　流動負債：　
貨幣資金67000短期借款10000
應收票據60000應付賬款150000
應收賬款125000預收賬款60000
預付賬款50000應付工資-4000
存貨215000應交稅金13000
待攤費用2000預提費用0
流動資產合計519000一年內到期的長期負債30000
固定資產：　流動負債合計259000
固定資產原價800000長期負債：　
減：累計折舊300000長期借款50000
固定資產凈值500000負債合計309000
在建工程40000所有者權益：　
固定資產合計540000實收資本500000
無形資產及其他資產；　盈余公積200000
無形資產150000未分配利潤200000
無形資產及其他資產合計150000所有者權益合計900000
資產總計1209000負債及所有者權益總計1209000

　　需要特別計算的項目，計算過程如下：
　　資產類：
　　貨幣資金：10000+57000＝67000元
　　應收賬款：100000+30000-5000＝125000元
　　（應收賬款項目由“應收賬款”明細科目借方和“預收賬款”明細科目借方余額，扣除壞賬準備科目余額后填列）
　　預付賬款：20000+30000＝50000元
　　（預付賬款項目由“預付賬款”明細科目借方余額和“應付賬款”明細科目借方余額合并填列）
　　存貨：70000+10000+90000-55000+100000＝215000元
　　待攤費用：1000+1000＝2000元
　　（預提費用借方余額在“待攤費用”項目中反映）
　　應付賬款：100000+50000＝150000元
　　（應付賬款項目由“應付賬款”明細科目貸方余額和“預付賬款”明細科目貸方余額合并填列）
　　預收賬款：40000+20000＝60000元
　　（預收賬款項目由“預收賬款”明細科目貸方余額和“應收賬款”明細科目貸方余額合并填列）
　　一年內到期的長期負債：30000
　　（從資料（3）分析，#1屬于一年內到期的長期負債）
　　長期借款：80000-30000＝50000元（扣除一年內到期的負債）
　　2.「正確答案」
　　（1）由于接受捐贈資產需要安裝，通過“在建工程”核算，題目中說明了接受捐贈不考慮所得稅費用，因此接受捐贈的數額全部計入“資本公積”中。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　貸：資本公積――接受捐贈非現金資產準備100
　　（2）安裝專用設備，將發生的安裝成本計入“在建工程”中，匯總后轉入固定資產
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　11.7
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）1.7
　　將購買的原材料用于在建工程，屬于進項稅額不能抵扣的情況，通過“進項稅額轉出”明細科目核算。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）　　　8.5（50×17%）
　　將本企業生產的產品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項稅額”明細科目核算。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　19.8
　　貸：應付工資　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4.8
　　（3）將匯總的設備成本和發生的安裝費用轉入固定資產中：100+11.7+48.5+19.8＝180萬元
　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　180
　　（4）固定資產從增加的第二個月開始計提折舊，因此2001年應計提一年的折舊額。
　　2001年應計提的折舊額＝180×（1-5%）×5/15=57（萬元）
　　2002年應計提的折舊額＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（萬元）
　　（5）固定資產對外出售，先將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理”科目中。
　　2003年12月出售固定資產，固定資產當月照提折舊，2003年應計提固定資產折舊為：180×（1-5%）×3/15＝34.2萬元
　　一共計提的折舊數額為：57+45.6+34.2＝136.8萬元
　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　43.2
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　136.8
　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　90
　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　90
　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　46.8
　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　46.8
　　借：資本公積――接受捐贈非現金資產準備　　　　　100
　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　　　　　100
　　（接受捐贈資產在處置時，應將原先計入資本公積“接受捐贈非現金資產準備”明細科目的數額轉入“其他資本公積”明細科目中。）[