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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》歷年考題解析精選(第一章)

來(lái)源:233網(wǎng)校 2012年2月3日

四、計(jì)算分析題
1.(2010年)甲公司為一家上市公司,2009年對(duì)外投資有關(guān)資料如下:
(1)1月20日,甲公司以銀行存款購(gòu)買(mǎi)A公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,實(shí)際支付價(jià)款10000萬(wàn)元,另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元,占A公司有表決權(quán)股份的40%,能夠?qū)公司施加重大影響,投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。
(2)4月17日,甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款1600萬(wàn)元(其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元),另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。
(3)5月5日,甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行。
(4)6月30日,甲公司持有B公司股票的公允價(jià)值下跌為1480萬(wàn)元。
(5)7月15日,甲公司持有的B公司股票全部出售,售價(jià)為1640萬(wàn)元,款項(xiàng)存入銀行,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(6)A公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。
(7)A公司2009年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積700萬(wàn)元。
假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。要求:
根據(jù)上述資料,逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。
(1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資  12000
    貸:銀行存款  10120
      營(yíng)業(yè)外收入  1880
(2)借:交易性金融資產(chǎn)—成本  1560
   應(yīng)收股利  40
   投資收益  4
   貸:其他貨幣資金  1604
(3)借:銀行存款  40
   貸:應(yīng)收股利  40
(4)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益  80
   貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)  80
(5)借:銀行存款  1640
   交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)  80
   貸:交易性金融資產(chǎn)—成本  1560
     投資收益  160
借:投資收益  80
  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益  80
(6)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整  2000
   貸:投資收益  2000
(7)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)  280
   貸:資本公積—其他資本公積  280
2.(2009年)甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票,交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款,甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。
②12月29日,甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元,并于當(dāng)日交給B公司。
(2)12月31日,甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元,銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng):
①甲公司將12月28日收到的A公司賠款登記入賬,但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元,銀行已于12月30日收妥并登記入賬,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元,銀行已減少其存款,但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求:
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】本題考核銀行存款的會(huì)計(jì)處理、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。
(1)
①借:銀行存款  480
   貸:營(yíng)業(yè)外收入  480
②借:管理費(fèi)用  360
   貸:銀行存款  360
(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2008年12月31日      單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目

金額

項(xiàng)目

金額

銀行存款日記賬余額

432

銀行對(duì)賬單余額

664

加:銀行已收,企業(yè)未收款

384

加:企業(yè)已收、銀行未收款

480

減:銀行已付、企業(yè)未付款

32

減:企業(yè)已付、銀行未付款

360

調(diào)節(jié)后余額

784

調(diào)節(jié)后余額

784

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