四、不定項選擇題
　　【資料一】
　　(2013年)甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下：
　　(1)5日，購人A材料1000千克，增值稅專用發票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發生保險費1000元，發生運輸費4000元(已取得運輸發票)，運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的增值稅扣除率7％。
　　(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。
　　(3)20日，領用A材料60000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料所支付的相關增值稅稅額為10200元。
　　(4)31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。
　　1．材料資料(1)，下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（　　）。
　　A．運輸過程中的合理損耗
　　B．采購過程中發生的保險費
　　C．增值稅專用發票上注明的價款
　　D．增值稅發票上注明的增值稅稅額
　　【答案】ABC
　　【解析】材料的采購成本包括購買價款、相關稅費(但不包括按照規定可以抵扣的增值稅稅額)、運輸費、裝卸費、保險費、運輸途中的合理損耗、倉儲費、包裝費、入庫前的挑選整理費用和其他費用。增值稅發票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣，不計入材料成本。
　　2．根據資料(1)，下列各項中，關于甲企業采購A材料的會計處理，結果正確的是（　　）。
　　A．記人原材料科目的金額為305000元
　　B．記入原材料科目的金額為304720元
　　C．記入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目的金額為51000元
　　D．記入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目的金額為51280元
　　【答案】BD
　　【解析】甲企業外購A材料的實際成本=300000+1000+4000×(1-7％)=304720(元)應交增值
　　稅進項稅額=51000+4000×7％=51280(元)
　　3．根據資料(2)，關于甲企業委托加工業務會計處理，正確的是（　　）。
　　A．收回委托加工物資成本為90000元
　　B．收回委托加工物資的成本為100000元
　　C．受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本
　　D．受托方代收代繳的消費稅10000元應計入“應交稅費”科目的借方
　　【答案】AD
　　【解析】收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項A正確，選項B錯誤。委托加工物資繼收回后用于連續生產的，按規定準予抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計在成本中。
　　4．根據資料(3)，下列各項中，甲企業專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是（　　）。
　　A．借：銷售費用60000
　　　　　　貸：原材料60000
　　B．借：在建工程70200
　　　　　　貸：原材料60000
　　　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進轉出)10200
　　C．借：銷售費用70200
　　　　　　貸：原材料60000
　　　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進轉出)10200
　　D．借：在建工程60000
　　　　　　貸：原材料60000
　　【答案】C
　　【解析】甲企業專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料應計入銷售費用，選項8錯誤；辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據稅法規定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉出，選項A、D錯誤，選項C正確。
　　5．根據期初材料(1)一(4)，甲企業31日A材料結存成本（　　）元。
　　A．304800
　　B．31500
　　C．31972O
　　D．320000
　　【答案】C
　　【解析】甲企業31日A材料結存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)。

　　【資料二】
　　(2013年)甲企業為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發生的與無形資產有關業務如下：
　　(1)2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經測試，該項研發活動已完成研究階段。
　　(2)2010年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。
　　(3)2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1．5萬元。
　　(4)2012年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。
　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
　　1．根據資料(1)和(2)，甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是（　　）萬元。
　　A．100
　　B．120
　　C．146
　　D．220
　　【答案】B
　　【解析】甲企業能可靠區分自行研發無形資產的研究階段支出和開發階段支出，在研究階段發生的支出不符合資本化條件，記入“研發支出——費用化支出”科目，最終轉入當期損益；開發階段符合資本化條件的支出記入“研發支出——資本化支出”，最終轉入“無形資產”科目。所以，甲企業自行研究開發的無形資產的入賬價值=35+85=120(萬元)。
　　2．根據資料(1)一(3)，下列各項中，關于甲企業該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是（　　）。
　　A．應當自可供使用的下月起開始攤銷
　　B．應當自可供使用的當月起開始攤銷
　　C．該非專利技術出租前的攤銷額應計人管理費用
　　D．攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式
　　【答案】BCD
　　【解析】該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零。對于使用壽命有限的無形資產應當自可供使用的當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷，所以選項A錯誤，選項B正確；該無形資產出租前屬于企業自用，所以出租前其攤銷金額應計入管理費用，選項C正確；企業選擇無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，選項D正確。
　　3．根據資料(3)，下列各項中，甲企業2011年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是（　　）。
　　A．借：其他業務成本2
　　　　　　貸：累計攤銷2
　　B．借：管理費用2
　　　　　　貸：累計攤銷2
　　C．借：銀行存款1．5
　　　　　　貸：其他業務收入1．5
　　D．借：銀行存款1．5
　　　　　　貸：營業外收入1．5
　　【答案】AC
　　【解析】出租無形資產的攤銷金額計入其他業務成本，租金收入計入其他業務收入；該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，每月攤銷金額一120÷5÷12—2(萬元)。
　　因此，該分錄為：
　　借：其他業務成本2
　　　　貸：累計攤銷2
　　借：銀行存款1．5
　　　　貸：其他業務收入1．5
　　4．根據資料(4)，甲企業非專利技術的減值金額是（　　）萬元。
　　A．0
　　B．18
　　C．20
　　D．35．6
　　【答案】B
　　【解析】截止2012年12月31日，該無形資產已計提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元)，計提減值損失前該無形資產的賬面價值=120-2×(1+12×2)=70(萬元)，可回收金額為52萬元，所以計提減值金額=70-52=18(萬元)。
　　5．根據資料(1)一(4)，甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是（　　）萬元。
　　A．52
　　B．70
　　C．72
　　D．88
　　【答案】A
　　【解析】甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額=無形資產賬面原值一無形資產累計攤銷一無形資產減值損失=120-50-18=52(萬元)。

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