四、不定項選擇題
(一)某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：
(1)2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10 000萬元(股數10 000萬股，每股1元)，資本公積為3 000萬元，盈余公積為6 000萬元，未分配利潤為1 500萬元。
(2)經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。
(3)2014年實現利潤總額為1 800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：1.支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出，2.本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。
(4)根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積;按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積;向股東分配現金股利400萬元。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
1、 根據資料(1)，2014年1月初，該公司留存收益的金額是( )萬元。
A、10 500
B、9 000
C、4500
D、7500
【參考答案】D
【答案解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤=6000+1500=7500(萬元)。
2、根據資料(2)，下列各項中，關于回購與注銷本公司股票的會計處理結果正確的是( )。
A、7月3日注銷庫存股沖減股本100萬元
B、6月28日回購股票確認庫存股增加100萬元
C、6月28日回購股票確認庫存股增加500萬元
D、7月3日注銷庫存股沖減資本公積200萬元。
【參考答案】AC
【答案解析】回購股份，應以回購價確認庫存股增加;注銷庫存股，首先要按股份的面值沖減股本，超出部分沖減資本公積，資本公積不足的依次沖減盈余公積和未分配利潤，所以本題沖減資本公積的金額是400萬元。
3、根據資料(3)，下列各項中，該公司的會計處理正確的是( )
A.交納所得稅：
借：所得稅費用 500
貸：應交稅費——應交所得稅 500
B.交納所得稅：
借：所得稅費用 450
貸：應交稅費——應交所得稅 450
C.將本年利潤結轉至未分配利潤時：
借：本年利潤 1 300
貸：利潤分配——未分配利潤 1 300
D.將本年利潤結轉至未分配利潤時：
借：本年利潤 1 350
貸：利潤分配——未分配利潤 1 350
【參考答案】AC
【答案解析】需要存在會計與稅法差異的事項，所以需要進行納稅調整。
應納稅所得額=1800+300-100=2000(萬元)
所得稅費用=2000×25%=500(萬元)
凈利潤=1800-500=1300(萬元)
4、根據資料(4)，下列各項中，該公司2014年未分配利潤的年末余額是( )萬元。
A、640
B、2140
C、670
D、2170
【參考答案】B
【答案解析】2014年末未分配利潤=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(萬元)
5、根據資料(1)至(4)，2014年12月31日該公司資產負債表“股東權益”下列項目期末余額填列正確的是( )
A、庫存股無余額
B、資本公積 2 600萬元
C、股本 9 900萬元
D、盈余公積6 260萬元
【參考答案】ABCD
【答案解析】回購的庫存股已經注銷，所以期末無余額;
資本公積期末余額=3000-400=2600(萬元)
股本期末余額=10000-100=9900(萬元)
盈余公積期末余額=6000+1300×(10%+10%)=6260(萬元)
某企業為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，2014年1月至11月“利潤表”相關累計發生額為：營業稅金及附加600萬，銷售費用500萬，管理費用1000萬，財務費用200萬。2014年12月發生如下經濟業務：
(1)10日，將50臺自產產品作為職工福利發放給企業行政管理人員，該批產品的每臺成本為1.2萬，市場銷售價為1.5萬(不考慮增值稅)。
(2)31日計提專設銷售機構上月購進并投入使用的設備折舊費，價款360萬，增值稅為61.2萬，預計使用年限5年，預計凈殘值為0，采用年數總和法計提折舊。
(3)31日，確認2014.7.1，按面值8000萬發行的5年期，到期一次還本付息的企業債券，票面利率4%(實際與票面相同)。
(4)31日，計算本月應交城市維護建設稅35萬(不考慮教育費附加)，車船稅5萬，印花稅3萬，確認短期借款利息費用為15萬，取得銀行存款利息收入3萬。
假定不考慮其他因素……
1、根據資料(1)，下列會計處理正確的是()
A、應交稅費增加12.75萬
B、應付職工薪酬為60萬
C、管理費用增加87.75萬
D、主營業務成本增加60萬
2、根據資料(2)，計提折舊費用正確的是()
A、計入銷售費用11.7萬
B、計入管理費用11.7萬
C、計入管理費用10萬
D、計入銷售費用10萬
3、根據資料(3)，確認發生的債權利息正確的是：()
A、借：財務費用 320
貸：應付債券-應計利息 320
B、借：財務費用 160
貸：應付利息 160
C、借：財務費用 320
貸：應付利息 320
D、借：財務費用 160
貸：應付債券-應計利息 160
4、根據資料(4)會計處理正確的是()
A、管理費用增加8萬
B、財務費用增加12萬
C、應交稅費增加43萬
D、營業稅金及附加增加40萬
5、根據資料(1)-(4)利潤表項目中填寫正確的是()
A、銷售費用510萬
B、管理費用1095.75萬
C、營業稅金及附加635萬
D、財務費用372萬
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