1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2014年12月，甲公司發生如下交易或事項。
(1)1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為300萬元。至12月31日，已經預收合同款220萬元，實際發生勞務成本140萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本60萬元。該公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。
(2)5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為100萬元。由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發出商品同時開具增值稅專用發票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20日收到丙公司支付的貨款，計算現金折扣時考慮增值稅。
(3)10日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續服務，不考慮相關稅費，該專利本月應計提攤銷15萬元。
(4)15日，因商品質量原因，甲公司對本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貨款已結清，經認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發票，以銀行存款退還折讓款。
(5)25日，因本月完成政府下達技能培訓任務，收到財務補助資金10萬元存入銀行。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
(1)根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司12月31日會計處理結果正確的是( )。
A.結轉提供勞務成本140萬元
B.結轉提供勞務成本154萬元
C.確認提供勞務收入210萬元
D.確認提供勞務收入220萬元
(2)根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是( )。
A.5日，“主營業務收入”科目貸方登記180萬元
B.5日，“主營業務收入”科目貸方登記200萬元
C.20日，“財務費用”科目借方登記2.34萬元
D.20日，“財務費用”科目借方登記2.106萬元
(3)根據資料(3)，甲公司轉讓專利使用權的會計處理正確的是( )。
A.收取使用費時：
借：銀行存款 30
貸：其他業務收入 30
B.結轉攤銷時：
借：其他業務成本 15
貸：累計攤銷 15
C.收取使用費時：
借：銀行存款 30
貸：營業外收入 30
D.結轉攤銷時：
借：主營業務成本 15
貸：累計攤銷 15
(4)根據資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是( )。
A.主營業務收入減少10萬元
B.主營業務成本減少9萬元
C.營業外收入增加10萬元
D.發生銷售折讓不影響主營業務成本
(5)根據資料(1)至(5)，甲公司本期應確認的“營業收入”的金額是( )萬元。
A.390
B.400
C.410
D.420
【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C
【解析】
(1)2014年12月31日勞務完工進度=140/(140+60)=70%;確認提供勞務收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。
(2)銷售收入應按扣除商業折扣后的金額確認，主營業務收入=200×(1-10%)=180(萬元);確認的現金折扣應計入財務費用，丙公司20日付款，應給予其1%的現金折扣，財務費用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)。
(3)讓渡資產使用權的使用費收入，一般通過其他業務收入科目核算;所讓渡資產計提的攤銷額等，一般通過“其他業務成本”科目核算;一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當一次性確認收入;甲公司轉讓專利使用權的會計分錄如下：
收取使用費時，
借：銀行存款 30
貸：其他業務收入 30
結轉攤銷時，
借：其他業務成本 15
貸：累計攤銷 15
(4)已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期銷售商品收入，減少的主營業務收入=200×5%=10(萬元);發生銷售折讓不涉及商品的退回，不影響主營業務成本;收到與收益相關的政府補助，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業外收入”科目。
(5)“營業收入”金額=210(資料1)+180(資料2)+30(資料3)-10(資料4)=410(萬元)。
2.2013年至2014年甲公司發生如下與長期股權投資相關的交易或事項：
(1)2013年1月，甲公司以11000萬元購入乙公司有表決權股份的80%，能夠對乙公司實施控制，取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為15000萬元(與公允價值相符)。
(2)2013年1月，甲公司以9000萬元取得丙公司有表決權股份的30%，能夠對丙公司施加重大影響，投資時，丙公司可辨認凈資產的賬面價值為25000萬元(與公允價值相符)。
(3)2013年度乙公司實現凈利潤4000萬元，丙公司實現凈利潤3000萬元。
(4)2014年3月，乙公司和丙公司分別宣告分派現金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司現金股利200萬元，丙公司現金股利100萬元。
(5)2014年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。
(6)2014年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
(1)根據資料(1)和(2)，下列各項中，關于甲公司長期股權投資核算方法表述正確的是( )。
A.對乙公司的長期股權投資應采用權益法核算
B.對丙公司的長期股權投資應采用權益法核算
C.對乙公司的長期股權投資應采用成本法核算
D.對丙公司的長期股權投資應采用成本法核算
(2)根據資料(1)和(2)，下列各項中，關于甲公司取得長期股權投資時會計處理結果正確的是( )。
A.對丙公司的投資，“長期股權投資”科目增加9000萬元
B.對乙公司的投資，“長期股權投資”科目增加12000萬元
C.對乙公司的投資，“長期股權投資”科目增加11000萬元
D.對丙公司的投資，“長期股權投資”科目增加7500萬元
(3)根據資料(3)和(4)，下列各項中，關于甲公司會計處理正確的是( )。
A.乙公司宣告分派現金股利：
借：應收股利 200
貸：投資收益 200
B.乙公司實現凈利潤：
借：長期股權投資—乙公司—損益調整 32000
貸：投資收益 32000
C.丙公司宣告分派現金股利：
借：應收股利 100
貸：長期股權投資—丙公司—損益調整 100
D.丙公司實現凈利潤：
借：長期股權投資—丙公司—損益調整 900
貸：投資收益 900
(4)根據資料(5)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是( )。
A.“長期股權投資—丙公司—其他權益變動”科目增加300萬元
B.“其他綜合收益”科目增加300萬元
C.“投資收益”科目增加300萬元
D.“資本公積—其他資本公積”科目增加300萬元
(5)根據資料(6)，下列各項中，甲公司應確認的投資收益是( )萬元。
A.900
B.1200
C.800
D.2000
【答案】(1)BC;(2)AC;(3)ACD;(4)AD;(5)B
【解析】
(1)企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，即企業對子公司的長期股權投資，應當采用成本法核算。甲公司能夠對乙公司實施控制，因而對乙公司的長期股權投資應當采用成本法核算，選項C正確;企業對被投資單位具有共同控制或重大影響時，長期股權投資應當采用權益法核算。甲公司能對丙公司施加重大影響，因而對丙公司的長期股權投資應當采用權益法核算，選項B正確。
(2)采用成本法核算長期股權投資的，取得時，應當按實際支付的購買價款作為長期股權投資的成本，選項C正確。甲公司取得對丙公司的長期股權投資的初始投資成本是9000萬元，投資時享有丙公司可辨認凈資產公允價值的份額=25000×30%=7500(萬元)，初始投資成本大于應享有的份額，不要求調整長期股權投資初始投資成本，因而對丙公司的投資成本是9000萬元，選項A正確。
(3)
①成本法核算長期股權投資，被投資單位實現凈利潤，投資單位不做賬務處理;權益法核算長期股權投資，被投資單位實現凈利潤，投資單位按相應的持股比例確認長期股權投資。丙公司實現凈利潤時，甲公司的會計處理分別如下：
借：長期股權投資—丙公司—損益調整 900(3000×30%)
貸：投資收益 900
②成本法核算長期股權投資，被投資單位宣告發放現金股利，投資單位確認投資收益;權益法核算長期股權投資，被投資單位宣告發放現金股利，投資單位按相應的持股比例調整長期股權投資賬面價值。乙公司宣告分配現金股利時，甲公司的會計處理如下：
借：應收股利 200
貸：投資收益 200
丙公司宣告分配現金股利時，甲公司的會計處理如下：
借：應收股利 100
貸：長期股權投資—丙公司—損益調整 100
(4)丙公司其他資本公積增加1000萬元，則甲公司應按持股比例調整長期股權投資賬面價值，會計處理如下：
借：長期股權投資—丙公司—其他權益變動 300(1000×30%)
貸：資本公積—其他資本公積 300
(5)甲公司出售持有的丙公司股份的會計處理如下：
借：其他貨幣資金 11000
貸：長期股權投資—投資成本 9000
—損益調整 800
—其他權益變動 300
投資收益 900
同時，
借：資本公積—其他資本公積 300
貸：投資收益 300
出售丙公司股份應確認的投資收益=900+300=1200(萬元)。
3.某家電企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年8月份該企業發生的有關職工薪酬的資料如下：
(1)當月應付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元。企業行政管理人員工資為50萬元，專設銷售機構人員工資為30萬元。
(2)根據“工資核算匯總表”，本月企業應付員工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫藥費6萬元，按稅法規定應代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元;企業以銀行存款支付工資479萬元。
(3)根據國家規定的計提標準，當月應計提的基本養老保險費為60萬元，基本醫療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。
(4)當月企業以其生產的電風扇作為福利發放給500名直接參加產品生產的職工，該型號電風扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
(1)根據資料(1)，下列各項中，關于該企業分配工資費用會計處理結果正確的是( )。
A.“銷售費用”科目增加30萬元
B.“制造費用”科目增加70萬元
C.“管理費用”科目增加50萬元
D.“生產成本”科目增加350萬元
(2)根據資料(2)，關于企業發放工資會計處理正確的是( )。
A.代扣個人所得稅時，
借：應付職工薪酬 15
貸：其他應付款 15
B.代扣個人所得稅時，
借：應付職工薪酬 15
貸：應交稅費—應交個人所得稅 15
C.通過銀行發放工資時：
借：應付職工薪酬 479
貸：銀行存款 479
D.扣回代墊的家屬醫藥費時：
借：應付職工薪酬 6
貸：其他應收款—代墊醫藥費 6
(3)根據資料(3)，下列關于企業計提基本養老保險費和醫療保險費表述正確的是( )。
A.應貸記“應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費”科目60萬元
B.企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利
C.企業計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬
D.應貸記“應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險費”科目50萬元
(4)根據資料(4)，下列各項中，關于該企業會計處理結果正確的是( )。
A.主營業務成本增加20萬元
B.生產成本增加20萬元
C.主營業務收入增加30萬元
D.應付職工薪酬增加35.1萬元
(5)根據資料(1)和(4)，下列各項中，該企業“應付職工薪酬”科目的貸方發生額是( )萬元。
A.735.1
B.710.1
C.500
D.200
【答案】(1)ABCD;(2)BCD;(3)ABCD;(4)AC;(5)A
【解析】
(1)生產工人工資350萬計入生產成本;車間管理人員工資70萬計入制造費用;企業行政管理人員工資50萬計入管理費用;專設銷售機構人員工資30萬計入銷售費用;選項ABCD均正確。
(2)扣回代墊的職工家屬醫藥費：
借：應付職工薪酬 6
貸：其他應收款 6
代扣代繳個人所得稅：
借：應付職工薪酬 15
貸：應交稅費—應交個人所得稅 15
實際支付職工工資：
借：應付職工薪酬 479
貸：銀行存款 479
(3)企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利，計提時應貸記“應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費”科目60萬元，選項AB正確;企業計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬，計提時應貸記“應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險費”科目50萬元，選項CD正確。
(4)企業以自產產品作為福利發放給參加產品生產的職工時：
借：生產成本 35.1
貸：應付職工薪酬 35.1
借：應付職工薪酬 35.1
貸：主營業務收入 30
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1
借：主營業務成本 20
貸：庫存商品 20
(5)“應付職工薪酬”貸方發生額=500(資料1)+60(資料3)+50(資料3)+40(資料3)+50(資料3)+35.1(資料3)=735.1(萬元)。
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