1.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年第四季度該公司發生的固定資產相關業務如下：
(1)10月8日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為16.66萬元，另支付安裝費2萬元，全部款項以銀行存款支付，該設備預計可使用年限為6年，預計凈殘值為4萬元，當月達到預定可使用狀態。
(2)11月，甲公司對其一條生產線進行更新改造，該生產線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發生支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。
(3)12月，甲公司某倉庫因火災發生毀損，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊100萬元，其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發生的清理費用2萬元，以現金支付，經保險公司核定應賠償損失150萬元，尚未收到賠款。
(4)12月末，甲公司對固定資產進行盤點，發現短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0.6萬元，損失中應由相關責任人賠償0.1萬元。
要求：
根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據資料(1)，甲公司購入設備的入賬成本是( )萬元。
A.116.66
B.98
C.100
D.114.66
【答案】C
【解析】甲公司購入設備的入賬成本=98+2=100(萬元)。
(2)根據資料(1)，下列關于該設備計提折舊的表述中正確的是( )。
A.2013年10月該設備不應計提折舊
B.如采用直線法，該設備2013年第四季度應計提折舊額為3.2萬元
C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應為40%
D.如采用年數總和法，其第一年的年折舊率應為5/16
【答案】A
【解析】固定資產購入的次月開始計提折舊，即11月開始計提折舊，所以該設備2013年10月份不應計提折舊，選項A正確;如果采用直線法，該設備2013年第四季度計提折舊的月份是11、12月，折舊額=(98+2-4)/6/12×2=2.67(萬元)，選項B錯誤;如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/預計使用壽命×100%=2/6×100%=33.3%，選項C錯誤;如果采用年數總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限/預計使用壽命的年數總和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，選項D錯誤。
(3)根據資料(2)，更新改造后該生產線的入賬成本是( )萬元。
A.140
B.260
C.270
D.150
【答案】A
【解析】更新改造后該生產線的入賬成本=(200-120)+70-10=140(萬元)。
(4)根據資料(3)，下列各項中，甲公司毀損固定資產的會計處理正確的是( )。
A.支付清理費用時：
借：固定資產清理 2
貸：銀行存款 2
B.確定應由保險公司理賠的損失時：
借：其他應收款 150
貸：營業外收入 150
C.將毀損的倉庫轉入清理時：
借：固定資產清理 300
累計折舊 100
貸：固定資產 400
D.殘料入庫時：
借：原材料 5
貸：固定資產清理 5
【答案】CD
【解析】甲公司毀損固定資產時，發生的全部分錄如下：
結轉固定資產的賬面價值時：
借：固定資產清理 300
累計折舊 100
貸：固定資產 400
殘料入庫時：
借：原材料 5
貸：固定資產清理 5
以現金支付清理費用時：
借：固定資產清理 2
貸：庫存現金 2
確定應由保險公司理賠的損失時：
借：其他應收款 150
貸：固定資產清理 150
結轉清理凈損失時：
借：營業外支出 147
貸：固定資產清理 147
所以選項CD正確。
(5)根據資料(4)，應記入“營業外支出”科目借方的金額是( )。
A.0.8
B.0.1
C.0.3
D.1
【答案】C
【解析】短缺筆記本電腦應記入“營業外支出”科目借方的金額=1-0.6-0.1=0.3(萬元)。相關分錄如下：
盤虧固定資產時：
借：待處理財產損溢 0.4
累計折舊 0.6
貸：固定資產 1
確定應由責任人賠償時：
借：其他應收款 0.1
貸：待處理財產損溢 0.1
報經批準轉銷時：
借：營業外支出——盤虧損失 0.3
貸：待處理財產損溢 0.3
2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本，2013年該公司發生如下交易或事項：
(1)4月21日，向乙公司銷售一批E產品，開出增值稅專用發票上注明的銷售價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元，款項尚未收到;該批產品成本為350萬元，甲公司已將商品發出，納稅義務已經發生，但該筆銷售不符合收入確認條件。
(2)7月6日，甲公司承擔一項銷售產品安裝任務，安裝期9個月，安裝勞務完工進度按已發生成本占預計總成本的比例確定，合同總收入為40萬元，當年實際發生成本12萬元，預計還將發生成本18萬元。
(3)9月1日，甲公司將部分F產品作為福利發給本公司職工，其中生產工人400件、車間管理人員100件、專設銷售機構人員50件，該產品每件銷售價格為0.6萬元，實際成本為0.4萬元。
(4)12月4日，甲公司向丙公司銷售G產品，銷售價格為100萬元，產品的實際成本總額為65萬元，因成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業折扣，丙公司12月15日付款，該筆銷售符合收入確認條件。
要求：
根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據資料(1)，下列各項中，甲公司向乙公司銷售產品的會計處理結果正確的是( )。
A.應收賬款增加702萬元
B.庫存商品減少350萬元
C.應收賬款增加102萬元
D.應交稅費增加102萬元
【答案】BCD
【解析】甲公司應當編制的會計分錄為：
借：發出商品 350
貸：庫存商品 350
借：應收賬款 102
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102
(2)根據資料(2)，2013年度甲公司應確認的勞務收入是( )萬元。
A.12
B.30
C.40
D.16
【答案】D
【解析】2013年度的完工進度=12÷(12+18)×100%=40%;2013年度應確認的勞務收入=40×40%=16(萬元)。
(3)根據資料(3)，下列各項中，甲公司向職工發放福利的會計處理正確的是( )。
A.借：主營業務成本 220
貸：庫存商品 220
B.借：生產成本 280.8
制造費用 70.2
銷售費用 35.1
貸：應付職工薪酬 386.1
C.借：應付職工薪酬 386.1
貸：主營業務收入 330
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 56.1
D.借：發出商品 220
貸：庫存商品 220
【答案】ABC
【解析】將自產產品作為福利發放給職工，要做視同銷售處理。
(4)根據資料(4)，下列各項中，甲公司向丙公司銷售產品的會計處理結果正確的是( )。
A.主營業務收入增加90萬元
B.主營業務成本增加65萬元
C.應交稅費增加15.3萬元
D.銷售費用增加10萬元
【答案】ABC
【解析】甲公司應當編制的會計分錄為：
借：應收賬款 105.3
貸：主營業務收入 90
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15.3
借：主營業務成本 65
貸：庫存商品 65
借：銀行存款 105.3
貸：應收賬款 105.3
(5)根據資料(1)至(4)，對甲公司2013年營業利潤的影響金額是( )萬元。
A.369
B.353.9
C.103.9
D.139
【答案】C
【解析】營業收入=16+330+90=436(萬元);營業成本=12+220+65=297(萬元)，銷售費用=35.1(萬元);營業利潤=436-297-35.1=103.9(萬元)。
3.甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業生產主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業“銀行存款”科目余額為300000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份發生如下經濟業務：
(1)5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格為90000元，增值稅稅額為15300元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。
(2)8日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發現短缺50千克，經查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數量入庫。
(3)10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗收入庫并且全部款項以銀行存款支付。
(4)15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格為88000元，增值稅稅額為14960元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。
(5)6月份，甲企業領用材料的計劃成本總計為84000元。
要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據資料(1)，下列各項中，甲企業向乙公司購入材料的會計處理結果正確的是( )。
A.原材料增加90000元
B.材料采購增加90000元
C.原材料增加100000元
D.應交稅費增加15300元
【答案】BD
【解析】資料(1)相關會計分錄如下：
借：材料采購 90000
應交稅費——應交增值稅 15300
貸：銀行存款 105300
(2)根據資料(2)，2013年度甲企業的會計處理結果正確的是( )。
A.發生節約差異9000元
B.發生超支差異9000元
C.原材料增加100000元
D.原材料增加99000元
【答案】AD
【解析】資料(2)相關會計分錄如下：
借：原材料 99000(4950×20)
貸：材料采購 90000
材料成本差異 9000
(3)根據材料(3)，下列各項中，甲企業會計處理正確的是( )。
A.借：原材料 60000
貸：材料采購 60000
B.借：原材料 60000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 10200
貸：應付賬款 70200
C.借：材料采購 57000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 9690
貸：銀行存款 66690
D.借：材料采購 3000
貸：材料成本差異 3000
【答案】ACD
【解析】資料(3)相關會計分錄如下：
借：材料采購 57000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 9690
貸：銀行存款 66690
借：原材料 60000(3000×20)
貸：材料采購 57000
材料成本差異 3000
(4)根據期初資料和資料(1)至(4)，甲企業“原材料”科目借方余額為269000元，下列關于材料成本差異的表述正確的是( )。
A.當月材料成本差異率為3.77%
B.“材料成本差異”科目的借方發生額為8000元
C.當月材料成本差異率為0.8%
D.“材料成本差異”科目的貸方發生額為19000元
【答案】BC
【解析】6月份，“材料成本差異”科目的借方發生額=8000(元);‘材料成本差異’科目的貸方發生額=9000+3000=12000(元)。
6月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6152-9000-3000+8000=2152(元)。
6月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%。
(5)根據期初資料和資料(1)至(5)，2013年6月30日甲企業相關會計科目期末余額計算結果正確的是( )。
A.“銀行存款”科目為26050元
B.“原材料”科目為153000元
C.“原材料”科目為186480元
D.“銀行存款”科目為128010元
【答案】D
【解析】6月30日，“銀行存款”科目余額=300000-105300-66690=128010(元);
“原材料”科目余額=269000-84000=185000(元)。
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