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考點(diǎn)1、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

考點(diǎn)內(nèi)容：

一、取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的公允價(jià)值】

應(yīng)收股利、應(yīng)收利息【價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】

投資收益【交易費(fèi)用】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【交易費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：其他貨幣資金——存出投資款【實(shí)際支付金額】

二、持有交易性金融資產(chǎn)：

1.現(xiàn)金股利或利息的處理

(1)企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計(jì)入投資收益。

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

(2)實(shí)際收到時(shí)作為沖減應(yīng)收項(xiàng)目處理：

借：其他貨幣資金等

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

2.資產(chǎn)負(fù)債表日的處理

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)會計(jì)分錄

①公允價(jià)值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動【資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額】

貸：公允價(jià)值變動損益

②公允價(jià)值下降【與公允價(jià)值上升的分錄相比，借貸相反】

三、出售交易性金融資產(chǎn)

借：其他貨幣資金——存出投資款【實(shí)際收到的金額】

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動【或借方】

投資收益【差額，或借方】

考點(diǎn)歸屬：第三章第二節(jié)

歸屬班級：教材精講班第34-35講考點(diǎn)2

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