問題1.《初級會計實務》教材第13頁，[例1-12]的會計分錄中，在采購過程中發生的損毀時，為什么貸方是“材料采購”，而不是“在途物資”或“原材料”？是在計劃成本下用“材料采購”這個科目嗎？（本題中沒說是計劃成本核算）

解答：采購過程中，在實際成本下，用 “在途物資”科目，在計劃成本下，用“材料采購”科目。入庫后用“原材料”科目。本題假設為計劃成本下。

問題2.《初級會計實務》教材中“小規模納稅企業購進貨物時支付的增值稅，直接計入有關貨物或勞務的成本”，為什么要借記 “材料采購”、“在途物資”，貸記“應交稅費--應交增值稅”？可否直接借記“原材料”，貸記“銀行存款”？

解答：材料沒有入庫之前應通過“材料采購”、“在途物資”的科目予以核算，待材料驗收入庫之后再轉入“原材料”等科目，同時，企業應繳的增值稅在尚未向稅務機關繳納之前作為負債確認，同時通過應交稅費，有助于反映企業繳稅情況。

問題3.《初級會計實務》教材第17頁，[例1-23]的第1小題是通過銀行存款來支付的，凡是購入股票或債券是否都通過“其他貨幣資金--存出投資款”科目來支付？

解答：是。企業購買股票、債券等時，借記“交易性金融資產”等科目，貸記“其他貨幣資金--存出投資款”科目。由于購買時使用的資金是企業之前已存入證券公司但尚未進行投資的資金，因此，并不用一般的“銀行存款”科目，而用“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

問題4.《初級會計實務》教材第18頁，[例1-24]第一個會計分錄中的 300000和第二個會計分錄中的200000是如何計算來的？ 第一個會計分錄中賬面余額2550萬元和第二個會計分錄中賬面余額2580萬是如何來的？

解答：：第一個會計分錄中的 300000，是根據：2008年6月30日，債券的公允價值為2580萬元，賬面余額為2550萬元，公允價值大于賬面余額30萬元，應計入“公允價值變動損益”貸方30萬元。

第二個會計分錄中的 200000，是根據：2008年12月31日，債券的公允價值為2560萬元，賬面余額為2580萬元，公允價值小于賬面余額20萬元，應計入“公允價值變動損益”借方20萬元。

第一個會計分錄中賬面余額2550萬元，是根據[例1-23]，“交易性金融資產”科目的賬面余額為2550萬元。

第二個會計分錄中賬面余額2580萬元，是根據[例1-23]，“交易性金融資產”科目的賬面金額為2550萬元，再加上第一個會計分錄借記“交易性金融資產”30萬元，共2550+30=2580萬元。

問題5.《初級會計實務》教材第20頁，倒數第8行規定購入的存貨成本包括運輸途中的合理損耗如何解釋？運輸途中發生的合理損耗是否只影響單位成本不影響總成本？如何進行帳務處理？

解答：運輸途中的合理損耗，是指商品在運輸過程中，因商品性質、自然條件及技術設備等因素，所發生的自然的或不可避免的損耗。例如煤車、化肥車等的自然散落和易揮發產品的自然揮發。

運輸途中發生的合理損耗只影響單位成本，不影響總成本。總成本即為購進存貨花費的總金額以及相關稅費。單位成本不體現在會計科目表中，屬于企業內部管理使用。

問題6.《初級會計實務》第21頁，[例1-26]中存貨發出成本的計算是否有誤？例題中期初結存為100，是否應為150？

解答：[例1-26]表格中期初結存為150，正確。表格下面文字中的“100件系期初結存存貨”為此段文字內容中的假設，是指5月11日發出的200件存貨中有100件為期初結存存貨，和表格中的數據無關。

問題7.《初級會計實務》第22頁，[例1-26]中本期合計數結存數量是否為150？續表結存數量1500 是如何計算來的？

解答：：本期合計數結存數量應為150，續表中結存數量應為150，而不是1500。

問題8.《初級會計實務》第24頁，例[1-28]中7000是如何計算來的？

解答：例[1-28]中的7000即為期初存貨結余金額加上本期購入存貨金額：150×10+100×12+200×14+100×15=7000。

問題9.《初級會計實務》第36頁，[例1-57]（2）中入庫的97500和12500是如何計算的？ [例1-58]，（4）中的5950000和550000是如何計算的？

解答：[例1-57]（2）中入庫的97500是根據[例1-55]和[例1-56]中的數據計算出來的，其中“委托加工物資”是根據該科目的借方金額加總計算出的：72800+2200+20000+2500=97500，材料成本差異是根據總成本與委托加工物資之差計算出來的：110000-97500=12500。

[例1-58]（4）中，委托加工物資貸方的5950000是根據（1）（2）（3）中委托加工物資的借方余額為：6000000-180000+120000+ 10000=5950000，辦理驗收入庫手續后將委托加工物資從貸方轉出，計入庫存商品。材料成本差異是根據總成本與委托加工物資之差計算出來的：6500000-5950000=550000。

問題10.《初級會計實務》教材第52頁，[例題1-79] 企業為自建固定資產而購入的工程物資，進項稅額能抵扣嗎？關于購入工程物資的會計分錄，是否應為：

借：工程物資 500000
　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）85000
　　貸：銀行存款 585000

解答：根據有關稅法的規定，企業為自建固定資產而購入的工程物資不能作為進項稅額抵扣，因此，分錄如下：

借：工程物資 585000

　　貸：銀行存款 585000

問題11.《初級會計實務》教材第57頁，規定企業生產部門和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目，為什么第89頁[例2-33]D企業生產車間委托外單位修理機器設備的修理費用10000，卻記入“制造費用”科目？

解答：生產車間發生的固定資產修理費用等后續支出應計入“制造費用”，其他生產部門和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等計入“管理費用”。

問題12.《初級會計實務》教材第59頁，[例1-90]中沒有寫不考慮其他稅費及應交營業稅稅率，在考試時，是否還要考慮增值稅（出售動產）或者營業稅（出售不動產或者無形資產）？是否通過固定資產清理科目轉出？

解答：[例1-90]中不需要考慮增值稅。一般情況下，除題目特別說明不考慮相關因素外，均應予以考慮，并通過固定資產清理科目轉出。

問題13.《初級會計實務》教材第85頁，[例2-25]中在支付職工張某生活困難補助800元時，是否要同時做計提的會計分錄，如果不是，應何時確認當期損益？是否在支付后再確認費用？

解答：：支付給職工的生活困難補助屬于職工福利費，根據規定，企業應當預計每期職工福利費金額，計提福利費時計入當期損益，并確認為應付職工薪酬——職工福利，在實際發放時沖減應付職工薪酬—職工福利。

問題14．初級會計實務》教材第90頁，[例2-40]應該視同銷售的會計分錄，如何理解？

解答：將自產產品用于建造固定資產在會計上不作為銷售業務處理，而是在領用自產產品時按成本結轉相關庫存商品，但是根據稅法規定將自產產品用于建造固定資產時應視同銷售處理，按計稅價格計算應交增值稅并確認一項負債。

問題15.《初級會計實務》教材第93頁，[例2-48]企業自產產品發放給職工做福利視同銷售，會計分錄是否應為：借：營業稅金及附加 ，貸:應繳稅費—應交消費稅。 教材中為什么將消費稅計入到應付職工薪酬當中？

解答：企業應將自產產品發給職工作福利承擔的稅費，也應作為發放給職工福利的一部分，而不是營業稅金及附加。

問題16．《初級會計實務》教材第93頁，[例2-47]中貸方直接記“庫存商品”，為何不先記“主營業務收入”再結轉庫存商品成本？而[例2-48]中貸方卻直接記“主營業務收入”為什么？

解答：因為在會計上該業務不視同銷售業務，只是庫存商品結轉。

問題17．《初級會計實務》教材第93頁，委托加工物資收回后，直接用于銷售，消費稅計入成本；用于繼續生產的按照規定準予抵扣，為什么？

解答：：稅法規定委托加工物資收回后用于繼續生產應稅消費品的，前一環節已經繳納的消費稅可抵扣下一環節的消費稅，因此在會計處理上借記為“應交消費稅”。

問題18．《初級會計實務》教材第97頁，（四）應交土地增值稅的第2段倒數第2行，“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目是否應記入借方？

解答：根據科目余額情況，在處置土地使用權時予以轉銷。

問題19．《初級會計實務》教材第114頁，倒數第11行“在計算提取法定盈余公積的基數時，不應包括企業年初未分配利潤。” 此句是否有誤？如果上年度未分配利潤是借方余額（即虧損），是否應該用凈利潤先彌補虧損，有多余的凈利潤才能提取盈余公積？

解答：“在計算提取法定盈余公積的基數時，不應包括企業年初未分配利潤”，此句是指在年初未分配利潤為正數的情況下。如果前一年度有虧損，應先彌補虧損后再提取盈余公積。

問題20．《初級會計實務》教材第114頁，按照《公司法》有關規定，公司制企業應按照凈利潤（減彌補以前年度虧損），而教材中寫到用稅前利潤彌補虧損，請問：彌補以前年度虧損是用稅前利潤即利潤總額彌補，還是稅后利潤即凈利潤彌補？還是兩種方法都可以？

解答：根據稅法有關規定，彌補以前年度虧損（5年內）可用稅前利潤彌補，從第6年起只能用稅后利潤彌補，以體現企業作為自負盈虧的經濟實體所應承擔的經濟責任。

問題21．《初級會計實務》教材第191頁，（5）題中該批產品實際成本1800000元，產品已發出，為何不做會計分錄？（13）題（銷售產品的實際成本為4200000元）、第192頁（28）題卻要做會計分錄，為什么？

解答：教材中第191頁（5）題、（13）題和第192頁（28）題均未對實際成本做會計分錄。產品成本的結轉體現在第192頁（39）中：

借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

問題22．《初級會計實務》教材第206頁，銷售商品、提供勞務收到的現金期末數是13425000，為何不是12425000？

解答：：銷售商品、提供勞務收到的現金期末數為：13742000-200000-117000=13425000.

問題23．《初級會計實務》教材第249頁，表9-5《材料費用分配表》中為何將供電車間耗用的輔助材料600元和機修車間耗用的輔助材料300元記入“制造費用”科目，而不是記入“輔助生產成本”科目？

解答：：供電車間耗用的輔助材料600元和機修車間耗用的輔助材料300元為機物料消耗等輔助材料應暫歸入輔助生產車間制造費用，詳見第234頁“制造費用的歸集和分配”。
問題24．《初級會計實務》第249頁，會計分錄中“制造費用—供電車間”900是否應為“制造費用—輔助生產車間”900？

解答：是的。應為：

借：基本生產成本 166500

　　輔助生產成本 3000

　　制造費用——基本生產 3600

　　制造費用——輔助生產 900

　　管理費用 1200

　　貸：原材料 175200

問題25．《初級會計實務》第251頁，表9-10中制造費用合計數3800是否有誤？

解答：是的，表9-10中“根據表9-9”制造費用1200應為1100，因此，表9-10中制造費用合計數應為600+1800+800+1100=4300。
問題26．《初級會計實務》第252頁，《輔助生產費用分配表》中分配到“輔助生產成本”中的機修車間540和供電車間800，下一步應如何做會計處理？

解答：作為成本差異計入管理費用。具體列示如下：

表9-12 輔助生產費用分配表

（按計劃成本分配法） 數量單位：度、小時

甲工廠 20×9年5月 金額單位：元

14690=14700+250+540-800

13220=12555+405+800-540

輔助生產成本差異規定計入管理費用的“其他”項目。

借：制造費用 27255

　　管理費用 3245

　　貸：輔助生產成本——機修車間 16100

　　　　　　　　　　——供電車間 14400

問題27．《初級會計實務》第249頁，根據表9-5所編制的會計分錄，借：制造費用—供電車間，是否應放在輔助生產成本科目中？

解答：：應為：

借：基本生產成本 166500

　　輔助生產成本 3000

　　制造費用——基本生產 3600

　　制造費用——輔助生產 900

　　管理費用 1200

　　貸：原材料 175200

問題28．《初級會計實務》第251頁，表9-10中“根據表9-9”制造費用1200，是否應為1100？

解答：：是的。表9-10中“根據表9-9”制造費用1200應為1100。

問題29．《初級會計實務》關于應付職工薪酬的賬務處理中，貸記“應付職工薪酬”，是否應改為“應付職工薪酬-應付工資”？

解答：：二級科目可以根據企業實際情況設置。

問題30．《初級會計實務》第297頁，事業單位發生各項經營支出時，借記“銀行存款”或有關科目，貸記“經營支出”科目，為什么？

解答：：應為：事業單位發生各項經營支出時，借記“經營支出”科目，貸記“銀行存款”或有關科目。

問題31．《初級會計實務》教材在交易性金融資產中，如：4月20日出售債券，在出售前是否要做持有期間的利息分錄？債券的面值為200萬元，年利率4%，會計分錄為借：應收利息，貸：投資收益，是否正確？

解答：：如果債券是分期付息、一次還本，在出售前有已經發放的利息，賬務處理如下：

借：應收利息

　　貸：投資收益

問題32．《初級會計實務》企業購進固定資產所支付的增值稅額在現金流量表中應記入“購買商品支付現金”欄目，還是“購建固定資產支付現金”欄目？

解答：：應該計入“購建固定資產支付現金”欄目。

問題 33．《初級會計實務》新企業會計制度取消了應交稅金-未交增值稅，到年底應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（進項稅額、已交稅金）三個明細科目，是否要結轉？如何結轉？

解答：：為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，并在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。“應交稅費-應交增值稅”科目的貸方余額，表示企業應交納的增值稅，專欄之間不需要結轉。

問題34．《初級會計實務》第27頁，倒數第1行，“暫估入賬，下月初作相反的會計分錄予以沖回”，而書中第75頁倒數第3行“下月初再用紅字予以沖回”，請問：應付賬款暫估入賬，下月是作紅字予以沖回，還是作相反的會計分錄予以沖回？

解答：：所購物資和相關的應付賬款暫估入賬，下月初作相反的會計分錄予以沖回或作紅字予以沖回，兩種方法都可以。

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