【例題3】某納稅年度，某作家的作品由人民出版社發(fā)表，作品出版前該社需預(yù)付稿酬4000元，作品正式出版后付稿酬8000元，由于此作品很暢銷又加印500冊，付稿酬1000元，均未扣繳稅款。

　　此外，該作家某長篇小說還在該年度獲得國家級文學(xué)獎，獎金5000元，并且該作家一篇短篇小說在該年度的一次文稿競價中取得拍賣收入40000元;該作家工資由其所在文聯(lián)支付，每月1200元，由單位代繳稅款，除工資外，其他所得均未繳扣稅款，該作家也未申報納稅。

　　請根據(jù)以上所給資料，結(jié)合個人所得稅條例規(guī)定回答下列問題：

　　1.下列所得中免稅項目為(　)。

　　A.預(yù)付稿酬4000元

　　B.加印稿酬1000元

　　C.國家級文學(xué)獎獎金5000元

　　D.文稿拍賣收入40000元

　　答案：C

　　解析：個人所得稅法關(guān)于免稅所得規(guī)定，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金屬于免稅所得。

　　2.下列所得中不作為稿酬征稅的項目為(　)。

　　A.預(yù)付稿酬4000元

　　B.正式出版后支付的稿酬8000元

　　C.加印稿酬1000元

　　D.拍賣40000元

　　答案：D

　　解析：特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。

　　3.稿酬所得應(yīng)納個人所得稅稅額為(　)元。

　　A.1456 B.2080 C.2440 D.1708

　　答案：A

　　解析：稿酬所得，一次收入超過4000元的，減除費用20%后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率20%，并減征30%。所以本題稿酬所得應(yīng)納個人所得稅額=(4000+8000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1456元。

　　4.文稿競價收入應(yīng)納稅額為(　)元。

　　A.7466 B.6400 C.4480 D.7600

　　答案：B

　　解析：文稿競價收入應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×20%=6400元。