二、金融企業會計核算的要素和基本方法
(一)銀行會計核算要素
會計要素是對會計對象具體內容所作的最基本分類，是會計對象基本的、主要的組成部分。
1、資產
資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來未來經濟利益。
例題：多項選擇題
下列項目中屬于銀行流動資產的是()。
A.土地使用權
B.短期投產
C.未分配利潤
D.現金資產
E.開辦費
答案：BD
解析：流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括短期投資和現金資產。
在銀行會計核算中，下列屬于無形資產的有( )。
A.土地使用權 B.長期待攤費用
C.專利權 D.商譽
E.歷史成本
答案：ACD
2、負債
負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該項義務預期會導致經濟利益流出企業。
3、所有者權益
所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。
4、收入
收入是指企業在銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入。
5、費用和成本
費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常經濟活動所發生的經濟利益的流出。成本是指企業為提供勞務和產品而發生的各種耗費。
6、利潤
利潤是指銀行在一定期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。
(二)金融企業會計核算方法
會計科目
會計科目是根據會計要素的基本框架，對會計對象所作的具體分類的名稱和標志，它是會計核算的基礎，是設置賬戶和確定報表項目的依據。
1、銀行會計科目的分類
銀行會計科目按照資金性質及經濟內容，分為資產類、負債類、所有者權益類和損益類。
2、銀行會計科目的編號
銀行會計科目采用三位數進行編號。
會計憑證
銀行會計憑證是根據業務和財務活動原始記錄的規格化文件，是辦理收、付和記賬的依據，是核對賬務和事后查考的重要依據。
1、 會計憑證的分類
銀行的會計憑證按照業務性質可分為基本憑證和特定憑證兩大類。
A.基本憑證
基本憑證是根據業務需要和核算要求設置的共同適用的一般會計憑證。
B.特定憑證
特定憑證是銀行為了業務經營與管理的需要，根據某項業務的特殊要求而設計和印制的不同格式的專用憑證。
2、會計憑證的要素
3、會計憑證的處理
A.會計憑證的填制和審查
B.會計憑證的傳遞
C.會計憑證的裝訂與保管
記賬方法與帳務組織
1.記帳方法的概念和種類
記賬方法是根據一定的記賬原理和規則，采用一定的計量單位，通過賬戶來記錄經濟業務活動，反映資金狀態的一種方法。
記賬方法按其登記經濟業務時涉及一個還是多個賬戶，分為單式記賬和復式記賬兩種。
借貸記賬法是復式記賬法的方要方法之一。
2、借貸記賬法的概念
3、借貸記賬法的基本內容
A.記賬符號和賬戶設置
B.記賬規則
C.借貸記賬法的試算平衡。
4.銀行帳務組織及核對
銀行賬務組織(銀行會計核算形式)指賬簿的設置，記賬程序和核對方法的有機結合。由明細核算、綜合核算和賬務核對三部分構成。
會計報表
會計報表是根據會計核算資料歸集、加工、匯總而成的一個完整報告體系，是綜合反映銀行在一定時期財務狀況和經營成果的文件，是企業向外傳遞信息的主要途徑。
1、銀行資產負債表
銀行資產負債表是反映銀行在某特定日期財務狀況的報表。
A.資產項目
(1)流動資產。
(2)長期資產
(3)無形資產、其他資產
B.負債項目
(1)流動負債
(2)長期負債。
(3)其他負債。
C.所有者權益項目
銀行資產負債表中的所有者權益分為實收資本、資本公積、盈余公積以及未分配利潤。
2、銀行損益表
銀行損益表是指總括反映銀行在一定期間內所取得的一切經營成果及其分配情況的財務會計報表。
3、銀行現金流量表
銀行現金流量表是綜合反映銀行在一定期間內現金流入和流出的會計報表。它以現金的流入和流出反映銀行在一定期間內的經營活動、掩耳盜鈴活動和籌資活動的動態情況，反映現金流入流出的全部過程。
(1)經營活動產生的現金流量
(2)投資活動產生的現金流量
(3)籌資活動產生的現金流量
