第二部分 審計科目
一、基本要求
審計科目要求考生掌握職業道德規范、業務準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則）和質量控制準則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業務、審閱業務、其他鑒證業務和相關服務的基本技能。同時還應掌握企業會計準則的相關知識。
為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：
1.審計環境，包括審計的起源和發展、注冊會計師管理、職業道德規范、執業準則、法律責任等；
2.審計的基本概念，包括審計風險、重要性、審計證據、審計工作底稿等；
3.審計的流程，包括風險評估和應對等；
4.審計抽樣原理和方法；
5.各業務循環的控制測試和實質性程序；
6.審計結果的報告和溝通；
7.從事審閱業務、其他鑒證業務和相關服務業務的基本原理。
二、知識要求
?。ㄒ唬┳詴嫀煂徲嫺耪?/P>
1.注冊會計師審計的起源與發展
（1）西方注冊會計師審計的起源與發展
?、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪?/P>
②注冊會計師審計的形成
③注冊會計師審計的發展
?、茏詴嫀煂徲嫲l展歷程的啟示
?。?）中國注冊會計師審計的演進與發展
①中國注冊會計師審計的演進
②中國注冊會計師審計的發展
2.注冊會計師審計的基本概念
?。?）審計的概念
?。?）審計的類別
?、儇攧請蟊韺徲?/P>
?、诮洜I審計
③合規性審計
（3）審計方法
?、儋~項基礎審計
?、谥贫然A審計
?、埏L險導向審計
3.注冊會計師審計與其他審計的關系
?。?）審計監督體系
?。?）注冊會計師審計與政府審計的關系
（3）注冊會計師審計與內部審計的關系
?。ǘ┳詴嫀煿芾?/P>
1.注冊會計師考試與注冊登記
?。?）報考條件
?。?）考試組織
?。?）考試科目和成績認定
?。?）注冊登記
2.注冊會計師業務范圍
（1）審計業務
?、賹彶槠髽I財務報表，出具審計報告
②驗證企業資本，出具驗資報告
③辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告。
④辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，出具相應的審計報告。
?。?）審閱業務
（3）其他鑒證業務
?。?）相關服務
?、賹ω攧招畔绦猩潭ǔ绦?/P>
?、诖庁攧招畔?/P>
③稅務服務
?、芄芾碜稍?/P>
?、輹嫹?/P>
3.會計師事務所的組織形式
（1）獨資會計師事務所
?。?）普通合伙會計師事務所
?。?）有限責任會計師事務所
?。?）有限責任合伙會計師事務所
4.注冊會計師協會
?。?）中國注冊會計師協會的職責
?。?）中國注冊會計師協會會員
?、贂T種類
②個人會員的權利
?、蹅€人會員的義務
?。?）協會權力機構和常設執行機構
?、贂T代表大會
②理事會與常務理事會
?、鄢ＴO執行機構
?、軐ｉT委員會與專業委員會
?。?）地方注冊會計師協會
?。ㄈ┳詴嫀熉殬I道德規范
1.注冊會計師職業道德規范概述
（1）職業道德規范的含義
?。?）注冊會計師職業道德規范
?、賴H會計師聯合會職業道德規范
?、诿绹詴嫀焻f會職業道德規范
?、壑袊詴嫀熉殬I道德規范
2.注冊會計師職業道德基本原則
?。?）獨立、客觀、公正
①獨立
②客觀
?、酃?/P>
?。?）專業勝任能力和應有的關注
?、賹I勝任能力
?、趹械年P注
（3）保密
?。?）職業行為
?、賹ι鐣姷呢熑?/P>
?、趯蛻舻呢熑?/P>
③對同行的責任
④其他責任
（5）技術準則
3.獨立性
（1）獨立性的含義
?。?）威脅獨立性的情形
?、俳洕?/P>
?、谧晕以u價
?、坳P聯關系
?、芡饨鐗毫?/P>
?。?）防范措施
?、俾殬I、法律或規章產生的防范措施
②鑒證客戶內部的防范措施
?、蹠嫀熓聞账婪洞胧?/P>
（4）業務期間
（5）特定情況下對獨立性原則的運用
①經濟利益
?、谫J款和擔保
?、叟c鑒證客戶存在密切的經營關系
?、芗彝ズ蛡€人關系
⑤與鑒證客戶發生雇傭關系
⑥最近曾在鑒證客戶中工作
?、咦鳛殍b證客戶的經理或董事
⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯系
?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業務
4.專業勝任能力
?。?）專業勝任能力的兩個階段
（2）利用其他專家的工作
5.保密
?。?）保密義務
（2）保密義務的豁免
6.收費與傭金
?。?）規范收費與傭金的作用
（2）收費
?、偈召M考慮的因素
?、诨蛴惺召M
?。?）傭金
7.與執行鑒證業務不相容的工作
8.接任前任注冊會計師的審計業務
（1）前后任注冊會計師的含義
?。?）客戶更換會計師事務所的原因
（3）接受委托前的溝通
?。?）接受委托后的溝通
?、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤?/P>
②查閱相關工作底稿及其內容
9.廣告、業務招攬和宣傳
?。?）廣告、業務招攬和宣傳的含義
（2）廣告
（3）業務招攬
?。?）宣傳
?、傥泻酮剟?/P>
②尋求業務合作
?、勖?/P>
?、軙?、文章、演講、廣播和電視
?、菖嘤栒n程、研討會
?、藓屑夹g信息的手冊和文件
?、邌T工招聘
⑧手冊和會計師事務所簡介
?、嵝偶埡兔?/P>
（四）注冊會計師執業準則
1.注冊會計師執業準則建設情況
（1）注冊會計師執業準則建設的三個階段
（2）注冊會計師執業準則國際趨同的必要性
?。?）注冊會計師執業準則國際趨同的基本原則和具體措施
?、贂媽徲嫓蕜t國際趨同的基本原則
②會計審計準則國際趨同的具體措施
?。?）注冊會計師執業準則趨同的成果
?、僮詴嫀焾虡I準則體系框架
②注冊會計師執業準則體系的特點
2.中國注冊會計師鑒證業務基本準則
（1）鑒證業務的定義、要素和目標
?、勹b證業務的定義
?、跇I務要素
③基于責任方認定的業務和直接報告業務
④鑒證業務的目標
（2）業務承接
?、俪薪予b證業務的條件
?、跇藴什贿m當時的處理方式
③已承接鑒證業務的變更
（3）鑒證業務的三方關系
?、偃疥P系概述
?、谧詴嫀?/P>
?、圬熑畏?/P>
④預期使用者
?。?）鑒證對象
?、勹b證對象與鑒證對象信息的形式
?、阼b證對象特征
?、圻m當的鑒證對象應當具備的條件
（5）標準
?、贅藴实亩x
?、跇藴实念愋?/P>
③適當的標準應當具備的特征
?、茉u價標準的適當性
?、蓊A期使用者獲取標準的方式
（6）證據
?、倏傮w要求
?、诼殬I懷疑態度
③證據的充分性和適當性
?、苤匾?/P>
?、蓁b證業務風險
?、拮C據收集程序的性質、時間和范圍
?、呖色@取證據的數量和質量
⑧記錄
?。?）鑒證報告
?、俪鼍哞b證報告的總體要求
?、阼b證結論的兩種表述形式
?、厶岢鲨b證結論的積極方式和消極方式
?、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結論報告的情況
?、葑詴嫀熜彰氖褂?/P>
3.會計師事務所業務質量控制準則
（1）質量控制制度的目的和要素
?、儋|量控制制度的目的
②質量控制制度的要素
?。?）對業務質量承擔的領導責任
?、賹χ魅螘嫀煹目傮w要求
②行動示范和信息傳達
?、蹣淞①|量至上的意識
?、芪少|量控制制度運作人員
?。?）職業道德規范
?、僮袷芈殬I道德規范的總體要求
②遵守職業道德規范的具體措施
?、蹪M足獨立性要求
?。?）客戶關系和具體業務的接受與保持
①接受與保持客戶關系和具體業務的總體要求
?、诳紤]客戶的誠信情況
?、劭紤]是否具備執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源
④考慮能否遵守職業道德規范
?、菘紤]其他事項的影響
?。?）人力資源
?、偃肆Y源管理的總體要求
?、谌肆Y源管理的要素
?、壅衅?/P>
④人員素質、專業勝任能力和職業發展
⑤業績評價、薪酬和晉升
⑥項目組的委派
（6）業務執行
?、僦笇?、監督與復核
?、谧稍?/P>
③意見分歧
?、茼椖抠|量控制復核
?。?）業務工作底稿
①業務工作底稿的歸檔要求
②業務工作底稿的管理要求
?、蹣I務工作底稿的保密
?、軜I務工作底稿的完整性、使用與檢索
?、輼I務工作底稿的保存期限
⑥業務工作底稿的所有權
（8）監控
①監控的總體要求
?、诒O控人員
?、郾O控內容
?、軐嵤z查
⑤監控結果的處理
?、薇O控的記錄
?、咄对V和指控的處理
（9）記錄
①質量控制記錄的總體要求
②質量控制記錄的方式和內容
?、圪|量控制記錄的保存期限
?。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶熑?/P>
1.注冊會計師法律責任概述
（1）注冊會計師法律責任的表現形式
①訴訟爆炸
②保險危機
（2）注冊會計師法律責任的成因
（3）經營失敗、審計失敗和審計風險
?。?）對注冊會計師責任的認定
①違約
?、谶^失
?、燮墼p
?、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
?。?）注冊會計師承擔法律責任的種類
2.國外注冊會計師的法律責任
?。?）注冊會計師對于委托單位的責任
?。?）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任
?、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢熑?/P>
?、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢熑?/P>
?。?）成文法下注冊會計師對于第三者的責任
①1933年《證券法》
?、?934年《證券交易法》
?、?995年《非公開交易證券訴訟改革法案》
④《貪污欺詐損害組織法案》
?、?002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》
3.中國注冊會計師的法律責任
（1）相關法律規定
?、倜袷仑熑?/P>
?、谛姓熑魏托淌仑熑?/P>
（2）相關司法解釋
?、佟端痉ń忉尅返奶攸c
?、陉P于利害關系人、執業準則和不實報告的規定
?、坳P于訴訟當事人的列置的規定
④關于歸責原則和舉證分配的規定
?、蓐P于會計師事務所與被審計單位的連帶責任的規定
?、揸P于過失責任和過失指引的規定
⑦關于抗辯事由的規定
?、嚓P于減責事由的規定
?、彡P于無效的免責條款的規定
⑩關于賠償順位和最高限額的規定
11關于會計師事務所與分所的連帶責任的規定
12關于禁止擅自追加被執行人的規定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
?。?）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
①增強執業獨立性
?、诒３致殬I謹慎
③強化執業監督
?。?）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
?、賴栏褡裱殬I道德和專業標準的要求
?、诮?、健全會計師事務所質量控制制度
③與委托人簽訂業務約定書
④審慎選擇被審計單位
?、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I務
?、尢崛★L險基金或購買責任保險
⑦聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師
?。徲嬆繕?/P>
1. 財務報表審計的總目標
?。?）審計總目標的演變
?。?）我國財務報表審計的總目標
2．財務報表審計的責任劃分
?。?） 被審計單位管理層和治理層的責任
（2） 注冊會計師的責任
?、僮袷芈殬I道德規范
?、谧袷刭|量控制準則
?、圩袷貙徲嫓蕜t
?、芎侠磉\用職業判斷
?、荼３致殬I懷疑態度
（3）兩種責任不能相互取代
3.財務報表循環
（1）財務報表審計的循環法
?。?）循環的劃分及其相互關系
4.確定具體審計目標
?。?）被審計單位管理層的認定
?、倥c各類交易和事項相關的認定
②與期末賬戶余額相關的認定
?、叟c列報相關的認定
?。?）具體審計目標
?、倥c各類交易和事項相關的審計目標
?、谂c期末賬戶余額相關的審計目標
?、叟c列報相關的審計目標
5.審計過程與審計目標的實現
?。?）接受業務委托
?。?）計劃審計工作
（3）實施風險評估程序
（4）實施控制測試和和實質性程序
?。?）完成審計工作和編制審計報告
（七）審計證據與審計工作底稿
1.審計證據
（1）審計證據的含義
（2）審計證據的充分性和適當性
?、賹徲嬜C據的充分性
?、趯徲嬜C據的適當性
（3）獲取審計證據的審計程序
① 檢查記錄或文件
?、跈z查有形資產
?、塾^察
④詢問
?、莺C
?、拗匦掠嬎?/P>
⑦重新執行
?、喾治龀绦?/P>
?。?）分析程序
?、俜治龀绦虻哪康?/P>
②用作風險評估程序
?、塾米鲗嵸|性程序
?、苡糜诳傮w復核
2.審計工作底稿
?。?）審計工作底稿的含義和編制目的
?、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮x
?、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康?/P>
（2）審計工作底稿的內容
?。?）編制審計工作底稿的總體要求
?。?）審計工作底稿的格式、要素和范圍
?、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素
?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓囊?/P>
③審計過程記錄
?、軐徲嫿Y論
?、輰徲嫎俗R及其說明
?、匏饕柤熬幪?/P>
⑦編制人員和復核人員及日期
?。?）審計工作底稿的歸檔
?、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔工作的性質
?、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限
?、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動
④審計工作底稿的保存期限
?。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ?/P>
1. 初步業務活動
?。?）審計業務約定書的定義和作用
（2）簽訂審計業務約定書之前應做的工作
?、倜鞔_審計業務的性質和范圍
?、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r
?、蹠嫀熓聞账u價專業勝任能力
?、苌潭▽徲嬍召M
⑤明確被審計單位應協助的工作
?。?）審計業務約定書的內容
?、賹徲嫎I務約定書的基本內容
②審計業務約定書的特殊考慮
2.總體審計策略和具體審計計劃
（1）總體審計策略
?、賹徲嫹秶?/P>
?、趫蟾婺繕?、時間安排及所需溝通
?、蹖徲嫹较?/P>
?。?）具體審計計劃
?、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關系
?、诰唧w審計計劃包括的內容
?。?）審計過程中對計劃的更改
（4）指導、監督與復核
?。?）對計劃審計工作的記錄
?、儆涗浀膬热?/P>
?、谟涗浀男问胶头秶?/P>
?。?）與管理層和治理層的溝通
3.審計重要性
?。?）重要性的含義
?。?）重要性與審計風險的關系
?。?）計劃審計工作時對重要性的評估
①確定計劃的重要性水平時應考慮的因素
?、趶臄盗糠矫婵紤]重要性
?。?）對計劃階段確定的重要性水平的調整
?。?）評價錯報的影響
?、偕形锤e報的匯總數
?、谠u價尚未更正錯報的匯總數的影響
③從性質方面考慮重要性
4.審計風險
（1）重大錯報風險
①兩個層次的重大錯報風險
?、诠逃酗L險和控制風險
?。?）檢查風險
?。?）檢查風險與重大錯報風險的反向關系
（九）風險評估
1.風險評估概述
?。?）出臺審計風險準則的背景
（2）審計風險準則體現出的重大變化
?。?）對風險評估的總體要求
2.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論
（1）風險評估程序和信息來源
?、亠L險評估程序
?、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓?/P>
?。?）項目組內部的討論
①討論的目標
?、谟懻摰膬热?/P>
③參與討論的人員
?、苡懻摰臅r間和方式
3.了解被審計單位及其環境
?。?）總體要求
?。?）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素
①行業狀況
?、诜森h境及監管環境
?、燮渌獠恳蛩?/P>
?、芰私獾闹攸c和程度
（3）被審計單位的性質
?、偎袡嘟Y構
②治理結構
③組織結構
?、芙洜I活動
?、萃顿Y活動
⑥籌資活動
（4）被審計單位對會計政策的選擇和運用
?、僦匾椖康臅嬚吆托袠I慣例
?、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅嬏幚矸椒?/P>
?、墼谛骂I域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響
④會計政策的變更
?、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度
（5）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險
?、倌繕?、戰略與經營風險
?、诮洜I風險對重大錯報風險的影響
③被審計單位的風險評估過程
④對小型被審計單位的考慮
（6）被審計單位財務業績的衡量和評價
?、倭私獾闹饕矫?/P>
?、陉P注內部財務業績衡量的結果
③考慮財務業績衡量指標的可靠性
④對小型被審計單位的考慮
4.了解被審計單位的內部控制
?。?）內部控制的含義和要素
?。?）與審計相關的控制
①為實現財務報告可靠性目標設計和實施的控制
?、谄渌c審計相關的控制
?。?）對內部控制了解的深度
?、僭u價控制的設計
?、讷@取控制設計和執行的審計證據
?、哿私鈨炔靠刂婆c測試控制運行有效性的關系
（4）內部控制的人工和自動化成分
①考慮內部控制的人工和自動化特征及其影響
?、谛畔⒓夹g的優勢及相關內部控制風險
③人工控制的適用范圍及相關內部控制風險
?。?）內部控制的局限性
?、賰炔靠刂频墓逃芯窒扌?/P>
?、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?）控制環境
?、倏刂骗h境的含義
?、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實
?、蹖偃文芰Φ闹匾?/P>
④治理層的參與程度
?、莨芾韺拥睦砟詈徒洜I風格
?、藿M織結構及職權與責任的分配
?、呷肆Y源政策與實務
?。?）被審計單位的風險評估過程
①被審計單位的風險評估過程的含義
?、趯︼L險評估過程的了解
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
（8）信息系統與溝通
?、倥c財務報告相關的信息系統的含義
?、趯εc財務報告相關的信息系統的了解
?、叟c財務報告相關的溝通的含義
?、軐εc財務報告相關的溝通的了解
⑤對小型被審計單位的考慮
?。?）控制活動
?、傧嚓P的控制活動的含義
?、趯刂苹顒拥牧私?/P>
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?0）對控制的監督
①對控制的監督的含義
?、诹私鈱炔靠刂频谋O督
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?1）在整體層面對內部控制了解和評估的總結
?。?2）在業務流程層面了解內部控制
?、俅_定重要業務流程和重要交易類別
?、诹私庵匾灰琢鞒?，并進行記錄
③確定可能發生錯報的環節
?、茏R別和了解相關控制
?、輬绦写┬袦y試，證實對交易流程和相關控制的了解
⑥初步評價和風險評估
?、邔ω攧請蟾媪鞒痰牧私?/P>
5.評估重大錯報風險
?。?）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
①識別和評估重大錯報風險的審計程序
②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況
③識別兩個層次的重大錯報風險
?、芸刂骗h境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響
?、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風險的影響
⑥考慮財務報表的可審計性
（2）需要特別考慮的重大錯報風險
?、偬貏e風險的含義
?、诖_定特別風險時應考慮的事項
③非常規交易和判斷事項導致的特別風險
?、芸紤]與特別風險相關的控制
?。?）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險
?。?）對風險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
?。?）就內部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
?。?）就重大錯報風險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
?。?）記錄的內容
?。?）記錄的方式
（十）風險應對
1.風險應對概述
2.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
（1）財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施
（2）增加審計程序不可預見性的方法
?。?）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
?。?）進一步審計程序的含義和要求
①進一步審計程序的含義
②設計進一步審計程序時考慮的因素
（2）進一步審計程序的性質
①進一步審計程序的性質的含義
?、谶M一步審計程序的性質的選擇
（3）進一步審計程序的時間
①進一步審計程序的時間的含義
?、谶M一步審計程序的時間的選擇
?。?）進一步審計程序的范圍
?、龠M一步審計程序的范圍的含義
②確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
?。?）控制測試的含義和要求
① 控制測試的含義
?、?控制測試的要求
?。?）控制測試的性質
?、倏刂茰y試的性質的含義
?、诖_定控制測試的性質時的要求
?、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現
④實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響
?。?）控制測試的時間
?、倏刂茰y試的時間的含義
②如何考慮期中審計證據
?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據
（4）控制測試的范圍
?、俅_定控制測試范圍的考慮因素
?、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮
5.實質性程序
?。?）實質性程序的含義和要求
①實質性程序的含義
②針對特別風險實施的實質性程序
?。?）實質性程序的性質
?、賹嵸|性程序的性質的含義
②細節測試和實質性分析程序的適用性
?、奂毠潨y試的方向
?、茉O計實質性分析程序時考慮的因素
?。?）實質性程序的時間
?、偃绾慰紤]是否在期中實施實質性程序
?、谌绾慰紤]期中審計證據
③如何考慮以前審計獲取的審計證據
?。?）實質性程序的范圍
6.進一步審計程序舉例
?。?）被審計單位背景資料簡介
?。?）注冊會計師對銷售業務流程的風險評估和進一步審計程序的方案
?。?）控制測試
?、僭O計和實施控制測試
②控制測試結果及其對實質性程序的影響
?。?）評估針對特別風險的控制
?。?）實質性程序
7.評價列報的適當性
8.評價審計證據的充分性和適當性
?。?）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據的評價
?。?）形成審計意見時對審計證據的綜合評價
9.審計工作記錄
（十一）財務報表審計中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
（1）舞弊的含義
?。?）舞弊的種類
2．治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任
?。?）治理層、管理層的責任
?。?）注冊會計師的責任
3．風險評估程序
?。?）詢問
?、僭儐枌ο?/P>
②詢問內容
?、郢@取管理層聲明
（2）考慮舞弊風險因素
?。?）實施分析程序
?。?）考慮其他信息
?。?）組織項目組討論
4．識別和評估舞弊導致的重大錯報風險
5．應對舞弊導致的重大錯報風險
（1）總體應對措施
?。?）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序
?。?）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序
6．評價審計證據
?。?）發現舞弊時采取的措施
（2）考慮對審計報告的影響
?。?）與管理層、治理層和監管機構的溝通
?、倥c管理層的溝通
?、谂c治理層的溝通
?、叟c監管機構的溝通
?。ㄊ徲嫵闃?.選取測試項目的方法
（1）選取全部項目
（2）選取特定項目
（3）審計抽樣
2.審計抽樣概述
?。?）抽樣風險和非抽樣風險
?、俪闃语L險
②非抽樣風險
（2）統計抽樣和非統計抽樣
?。?）統計抽樣的方法
?、賹傩猿闃?/P>
?、谧兞砍闃?/P>
?。?）審計抽樣的步驟
?、贅颖驹O計
?、谶x取樣本
③評價樣本結果
3.審計抽樣在控制測試中的應用
?。?）樣本設計階段
?、俅_定測試目標
?、诙x總體和抽樣單元
?、鄱x偏差
?、芏x測試期間
?。?）選取樣本階段
①確定樣本規模
?、谶x取樣本
?、蹖嵤徲嫵绦?/P>
（3）評價樣本結果階段
?、儆嬎憧傮w偏差率
?、诳紤]抽樣風險
③分析偏差的性質和原因
（4）記錄抽樣程序
4.審計抽樣在實質性細節測試中的應用
（1）在細節測試中使用非統計抽樣方法
?、贅颖驹O計階段
②選取樣本階段
③評價樣本結果階段
?、苡涗洺闃映绦?/P>
?、莘墙y計抽樣示例
?。?）在細節測試中使用統計抽樣方法
?、僮兞砍闃?/P>
?、诟怕时壤幠３闃臃ǎ≒PS）
?。ㄊ╀N售與收款循環審計
1.銷售與收款循環的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
?、兕櫩陀嗀泦?/P>
?、阡N售單
③發運憑證
?、茕N售發票
?、萆唐穬r目表
?、拶J項通知單
?、邞召~款明細賬
⑧主營業務收入明細賬
⑨折扣與折讓明細賬
⑩匯款通知書11庫存現金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對賬單14轉賬憑證15收款憑證
