第二編 注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則
第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員包括注冊會(huì)計(jì)師和非執(zhí)業(yè)會(huì)員。
注冊會(huì)計(jì)師是指取得注冊會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
非執(zhí)業(yè)會(huì)員是指加入中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)但未取得中國注冊會(huì)計(jì)師證書的人員，通常在工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、公共部門、教育部門、非營利組織、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或職業(yè)團(tuán)體從事專業(yè)工作。
第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則
《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》總則中要求：
1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守本守則，履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)公眾利益。
2.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性。
3.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。
4.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。
5.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象。
一、誠信
誠信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。
二、獨(dú)立
獨(dú)立原則通常是對注冊會(huì)計(jì)師而非非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。
獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：
1.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；
2.形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。
三、客觀和公正
客觀和公正原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。
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