二、收款交易的內部控制
（一）內部控制目標、內部控制與審計測試的關系
表15－5以現金銷售交易為例，列示了相關的控制目標、關鍵內部控制和測試。
表15-5 收款交易的控制目標、關鍵內部控制和測試一覽表
| 內部控制目標 |
關鍵內部控制 |
常用控制測試 |
常用實質性程序 |
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登記入賬的現金收入確實為企業已經實際收到的現金（存在或發生） |
現金折扣必須經過適當的審批手續 |
觀察。 檢查現金折扣是否經過恰當的審批 |
檢查現金收入的日記賬、總賬和應收賬款明細賬的大額項目與異常項目 |
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收到的現金收入已全部登記入賬（完整性） |
現金出納與現金記賬的職務分離。 每日及時記錄現金收入。 定期向客戶寄送對賬單。 現金收入記錄的內部復核 |
觀察。 檢查是否存在未入賬的現金收入。 檢查是否向客戶寄送對賬單，了解是否定期進行。 檢查復核標記 |
現金收入的截止測試。 抽查客戶對賬單并與賬面金額核對 |
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已經收到的現金確實為企業所有（權利和義務） |
定期盤點現金并與賬面余額核對 |
檢查是否定期盤點，檢查盤點記錄 |
盤點庫存現金，如與賬面數額存在差異，分析差異原因 |
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每月核對實際受到的現金和登記入賬的現金是否相符（計價與分攤） |
定期取得銀行對賬單。 編制銀行存款余額調節表 |
檢查銀行對賬單。 檢查銀行存款余額調節表 |
檢查調節表中未達賬項的真實性以及資產負債表日后的進賬情況 |
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現金收入在資產負債表上的披露正確（列報） |
現金日記賬與總賬的登記職責分離 |
觀察 |
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（二）收款交易的內部控制（了解）
三、評估重大錯報風險
收入交易和余額存在的固有風險可能包括：
1.管理層對收入造假的偏好和動因。
2.收入的復雜性。
3.管理層凌駕于控制之上的風險。
4.采用不正確的收入截止。
5.低估應收賬款壞賬準備的壓力。
6.舞弊和盜竊的風險。
7.款項無法收回的風險。
8.發生錯誤的風險。
9.隱瞞盜竊的風險。
10.債務保理。
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