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2014年注冊會計師考試審計預習第三章知識點

來源：233網校 2013年12月17日

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　　知識點：利益沖突

注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關系，可能對客觀和公正原則產生不利影響。
注冊會計師為兩個以上客戶提供服務，而這些客戶之間存在利益沖突或者對某一事項或交易存在爭議，可能對客觀和公正原則或保密原則產生不利影響　

注冊會計師應當根據可能產生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施：
1.如果會計師事務所的商業利益或業務活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶，并在征得其同意的情況下執行業務；
2.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方，并在征得他們同意的情況下執行業務；
3.如果為某一特定行業或領域中的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執行業務。
除采取上述防范措施外，注冊會計師還應當采取下列一種或多種防范措施：
1.分派不同的項目組為相關客戶提供服務；
2.實施必要的保密程序，防止未經授權接觸信息；
3.向項目組成員提供有關安全和保密問題的指引；
4.要求會計師事務所的合伙人和員工簽訂保密協議；
5.由未參與執行相關業務的高級員工定期復核防范措施的執行情況　

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