第二章審計計劃屬于比較重要的章節，考試時可涉及各種題型：本章平均分值在5分左右。2019年考核了單選題和多選題。審計計劃作為一個“殼”，可以作為綜合題的一部分進行考核；其中“重要性”的相關知識點是客觀題的重災區。
1、初步業務活動的目的：
（1）具備執行業務所需要的獨立性和能力（對CPA的要求）；
（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況（對客戶的要求）；
（3）與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解（雙方）。
2、審計的前提條件：【接受+理解】
（1）財務報告編制基礎的可接受性（即采用什么標準）：應該考慮被審計單位的性質、財務報表的目的、財務報表的性質（整套or單一）、法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。
（2）管理層已認可并理解其承擔的責任：保證報表、保證內控、提供必要的前提條件。
3、如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定。
4、當進行連續審計時，是否需要每期都致送新的審計業務約定書或其他書面協議？
注冊會計師應當根據具體情況評估：①是否需要對審計業務約定條款作出修改；②是否需要提醒被審計單位注意現有的條款。【沒有修改+沒有特別注意，無須每期致送】
其中，可能導致修改業務約定條款或提醒注意現有條款的情形的有：
①有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；
②需要修改約定條款或增加特別條款；
③被審計單位高級管理人員近期發生變動；
④被審計單位所有權發生重大變動；
⑤被審計單位業務的性質或規模發生重大變化；
⑥法律法規的規定發生變化；
⑦編制財務報表采用的財務報告編制基礎發生變更；
⑧其他報告要求發生變化。
【總結】有誤解+被審計單位發生了變化+標準、法規有變動。
5、在完成審計業務前，如果被審計單位要求注冊會計師將審計業務變更為保證程度較低的業務，注冊會計師應當確定是否存在合理理由予以變更：
（1）如果沒有合理的理由，注冊會計師不應同意變更業務。
（2）合理理由【環境變化or存在誤解】可以變更，包括①環境變化對審計服務的需求產生影響或②對原來要求的審計業務的性質存在誤解。
6、當審計業務變更為審閱業務或相關服務業務，為避免引起報告使用者的誤解，對相關服務業務出具的報告的要求，不應提及原審計業務和在原審計業務中已執行的程序。但若將審計業務變更為執行商定程序業務，可以提及已執行的程序。
7、注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性。
8、重要性的確定基準（多看幾遍熟悉）
9、通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%—75%。情況比較樂觀選擇較高的百分比，比如①連續審計項目，以前年度審計調整較少；②項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等；③以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。反之則反。
10、注冊會計師無須通過將財務報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執行的重要性，而是根據以前期間的審計經驗和本期審計計劃階段的風險評估結果，確定如何確定一個或多個實際執行的重要性。（可以統一用一個，也可以不同報表項目用不同的。通常來說，大多數報表項目為財務報表整體重要性的75%；營業收入的為財務報表整體重要性的50%）。
11、注冊會計師在計劃審計工作時，可能根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。
【注意】但這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序，這主要出于以下考慮：【匯總大于or低估風險or存在舞弊】
①單個金額低于實際執行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險；
②對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序；
③對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序。
12、（★★★★★一定要背）注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執行的重要性；注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執行的重要性。注冊會計師需要將區間估計的區間縮小至等于或低于實際執行的重要性。
13、注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時，確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3%—5%，通常不超過財務報表整體重要性的10%。
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