三、簡答題
1.XYZ公司是一家集生產和零售為一體的股份公司。ABC會計師事務所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔任項目負責人，并將簽署審計報告。經過審計預備調查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據管理層的認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現。
要求：假定下列表格中的具體審計目標已經被L注冊會計師選定，L注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的管理層的認定（根據交易或事項、賬戶余額和列報分類）和最恰當的審計程序（根據提供的審計程序，分別選擇一項，并將選擇結果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）分別是什么？
（1）檢查現行銷售價目表
（2）審閱財務報表
（3）在監盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內
（4）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發票
（5）在監盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫
（6）測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性
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管理層的認定 |
具體審計目標 |
審計程序 |
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公司對存貨均擁有所有權 |
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記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨 |
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已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值 |
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存貨成本計算準確 |
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存貨的計價基礎已在財務報表恰當披露 |
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2.請根據認定的種類與具體審計目標的內容填列下表：
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認定 |
各類認定的含義 |
各類認定對應的具體審計目標 |
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發生 |
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確認已記錄的交易是真實的 |
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準確性 |
與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄 |
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截止 |
交易和事項已記錄于正確的會計期間 |
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存在 |
記錄的資產、負債和所有者權益是存在的 |
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權利和義務 |
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確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務 |
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分類和可理解性 |
財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚 |
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資料匯總： 2011年注冊會計師考試備考輔導資料大匯總
