二、多項選擇題

　　1.注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量，而財務報告相關的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當的控制來實現的，所以，注冊會計師需要在整個過程中考慮有關信息的（ ）。

　　A.準確性

　　B.授權體系

　　C.訪問限制

　　D.完整性

　　2.隨著信息技術在企業中的廣泛應用，對審計過程產生的重大影響有（　）。

　　A.由于信息化的特點，審計內容發生了相應的變化

　　B.內部控制在形式及內涵方面發生了變化，內部控制的目標也發生了改變

　　C.注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當作一種有力的審計工具

　　D.并不改變審計線索

　　3.注冊會計師在評估商業軟件的復雜程度時，應當從多個方面加以考慮，一般包括（　）。

　　A.商業軟件系統復雜程度

　　B.商業軟件的市場份額

　　C.企業實施和運行系統所需的參數設置范圍

　　D.距離企業上一次系統架構重大變更的時間

　　4.與傳統的手工控制相比，對自動控制的依賴也可能會給企業帶來財務報告重大錯報風險，下列屬于該重大錯報風險的有（ ）。

　　A.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理

　　B.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險

　　C.不適當的人工干預

　　D.數據丟失風險或數據無法訪問風險

　　5.自動系統控制和人工控制均需要關注信息處理目標的要素有（　）。

　　A.經過授權

　　B.存在

　　C.準確性

　　D.完整性

　　6.自動控制優點包括（　）。

　　A.自動控制比較不容易被繞過

　　B.自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

　　C.自動控制可以取代一切人工控制

　　D.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離

　　7.在信息系統環境下，注冊會計師在制定審計計劃時，應該考慮（　）。

　　A.計算機信息系統對審計的影響

　　B.改變審計目標

　　C.改變審計技術與方法

　　D.改變內部控制評價的范圍

　　三、簡答題

　　1.資料：ABC集團公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，上年度各項內部控制設計合理并運行有效。X注冊會計師正在對ABC集團公司本年度的內部控制進行了解，并評估重大錯報風險。ABC集團公司有20余家子公司。今年初，為了滿足集團公司對財務信息實時性、準確性、真實性的要求，推行企業信息化管理。通過與ERP系統開發公司的協商，購進其最近開發的ERP系統并投入使用。由于采用ERP系統，財務核算人員由原來的163減至61人。

　　X注冊會計師在對采購付款程序的了解時，注意到供貨單位的發票信息由會計部輸入，并由計算機將其與其他信息（訂購單等）相核對。在收到貨物時，由驗收部門將驗收入庫信息輸入計算機系統，計算機會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄。計算機能夠自動將訂購單、驗收單、入庫單和供貨單位的發票上的信息（供貨單位、型號、規格、單價等）相比較并審批開出未付憑單。付款部門根據未付憑單打印出支票，計算機自動將該未付憑單標記，防止重復付款。通過對采購人員的了解，一個職員透露，以前有一供貨商將同一筆交易發來兩張不同編號的發票，在月末存貨監盤時發現重復記錄購貨并追回了多付的貨款。后來公司加強了該系統的手工校驗程序。

　　要求：（1）根據上述材料，假定不存在其他事項，請分別分析財務報表層次和認定層次是否存在重大錯報風險，如存在認定層次的重大錯報風險，請指出可能影響到哪些認定？

　　（2）請指出信息系統的一般控制或應用控制存在的缺陷，注冊會計師應對了解到的該缺陷實施的最有效的控制測試程序是什么？

　　（3）X注冊會計師擬信賴上年審計所獲取的有關采購付款的內部控制，減少本次控制測試的范圍，X注冊會計師的做法是否妥當？