第二十一章 對舞弊和法律法規的考慮
一、單項選擇題
1.如果注冊會計師未能查出被審計單位財務報表中的舞弊，注冊會計師（ ）。
A.不應承擔審計責任
B.應承擔審計責任
C.是否承擔責任取決于其執行審計準則的情況
D.是否承擔責任取決于是有意還是無意
2.針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師采用的總體應對措施是（ ）。
A.運用計算機輔助審計技術，擴大審計程序的范圍
B.原先可能只準備針對該項資產的賬面記錄實施程序，現在重視實地觀察這項資產
C.如果發現被審計單位管理層選用的會計政策過于激進，或者不恰當地采用或變更重大會計政策，注冊會計師就應當充分考慮這些事項背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤，其結果會不會導致財務報表產生重大錯報
D.考慮向被審計單位內部的非財務人員詢問有關的銷售方式和銷售協議等信息及其潛在的異常變化
3.在注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮的措施不包括（ ）。
A.改變審計程序的范圍
B.改變擬實施審計程序的性質
C.改變審計小組成員
D.改變實質性程序的時間
4.為了更有效的實施審計，在審計中通常有一些假設，下列假設合理的是（ ）。
A.假定被審計單位是誠信的
B.假定審計中發現的舞弊不是孤立發生的事項
C.假定被審計單位在收入確認方面不存在舞弊風險
D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為最高，即100%
5.如果在審計過程中發現管理層和治理層的重大舞弊，注冊會計師首先應該（ ）。
A.征詢法律意見
B.與治理層溝通
C.向監管機構報告
D.與管理層溝通
6.針對“凌駕風險”這類特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序不包括（ ）。
A.針對會計估計存在的凌駕風險，注冊會計師應復核會計估計是否有失公允
B.針對會計政策存在的凌駕風險，注冊會計師從事后的角度評價管理層對以前期間的會計政策和判斷事項的合理性
C.針對日常會計核算過程中存在的凌駕風險，注冊會計師應當測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄是否適當
D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易，注冊會計師應了解其商業理由的合理性
7.下列舞弊風險因素中，屬于機會且與侵占資產相關的舞弊風險因素的是（ ）。
A.員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產
B.從事科技含量高、研發周期長或市場風險大的經營業務
C.高層管理人員、治理層變更頻繁
D.對現金、有價證券、存貨等實物資產安全措施不充分
8.對及時發現并糾正被審計單位錯誤與舞弊負有主要責任的人員，應是（ ）。
A.注冊會計師
B.政府審計人員
C.被審計單位管理層
D.國家稅務稽查人員
9.注冊會計師在審查乙公司20×9年度財務報表時，發現乙公司存在下列事項，其中最可能屬于舞弊的是（ ）。
A.材料明細賬余額合計數與總賬余額不符
B.乙公司某員工在購貨時收取回扣
C.編表時未對計入應收賬款的預收賬款計提壞賬準備
D.編制財務報表時處理數據產生了差異
10.以下行為中，不屬于錯誤行為的是( )。
A.對一項特殊交易，誤用了不恰當的會計政策
B.由于誤解導致對壞賬準備的計提金額估計不當
C.故意推遲確認費用
D.由于抄寫錯誤導致原始憑據數據與會計分錄的數據不一致
資料匯總： 2011年注冊會計師考試備考輔導資料大匯總
