16.下列關于“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”的說法中不正確的有（ ）。
A、如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據
B、在執行甲有限責任公司2012年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應采取綜合性方案
C、對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導，并加強項目質量控制復核
D、在執行甲有限責任公司2012年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師A發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應采取實質性方案
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是總體應對措施。
選項A，當控制環境存在缺陷時，應當考慮通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據，而不是控制測試；選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質性程序，既然內部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應該選擇的是實質性方案。
17.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于（ ）。
A、薄弱的控制環境
B、控制活動執行不力
C、對控制的監督無效
D、風險評估過程有缺陷
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。
財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。
18.就了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險來說，以下內容應形成審計工作記錄的有（ ）。
A、項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論
B、注冊會計師對被審計單位及其環境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序
C、注冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險
D、注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，以及對相關控制的評估
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。
對了解被審計單位及其環境所獲取的證據都應形成審計工作底稿。
19.在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。
A、直接假定被審計單位收入確認存在特別風險
B、將被審計單位管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險
C、直接假定被審計單位固定資產存在特別風險
D、將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。
特別風險通常與非常規的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。
20.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有（ ）。
A、考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性
B、將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系
C、在了解被審計單位及其環境(包括與風險相關的控制)的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險
D、考慮識別的風險是否重大
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。
在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：（1）在了解被審計單位及其環境的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；（2）結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系；（3）評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；（4）考慮發生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。
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復習考點：《經濟法》 《財務成本管理》 《公司戰略與風險管理》 《會計》 《審計》
