一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢(xún)證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿的一部分。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施，這屬于重大事項(xiàng)，選項(xiàng)D是無(wú)需修正應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的措施，所以不屬于重大事項(xiàng)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】被審計(jì)單位每天都有很多訂購(gòu)單，在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，因?yàn)槊刻斓挠嗁?gòu)單可能有幾筆，日期這個(gè)識(shí)別特征不具有唯一性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。以訂購(gòu)單編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征具有唯一性，每個(gè)編號(hào)對(duì)應(yīng)一張訂購(gòu)單，更合適。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】在詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、詢(xún)問(wèn)人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年，所以選項(xiàng)C、選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素中，不是所有事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮，而是重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，如果未能完成審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】若永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更新。所以選項(xiàng)B不正確。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;

　　(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

　　在這兩種情況下，能變動(dòng)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿保存期限至少為10年，不能隨意銷(xiāo)毀，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

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