二、多項選擇題
1.
【答案】AB
【解析】選項C是常規(guī)審計程序，選項D是必須實施的審計程序。
2.
【答案】AC
【解析】實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主，選項B錯誤。當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，那么注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案，選項D錯誤。
3.
【答案】BC
【解析】在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)考慮下列因素：
(1)風(fēng)險的重要性;
(2)重大錯報發(fā)生的可能性;(選項B)
(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;
(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項C)
(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。
4.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。
5.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
6.
【答案】ACD
【解析】評價控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，是了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
7.
【答案】CD
【解析】如果注冊會計師在風(fēng)險評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，是無法實施控制測試的，選項A錯誤;如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是無效的，注冊會計師沒有必要實施控制測試，選項B錯誤。
8.
【答案】ABD
【解析】選項C是了解被審計單位內(nèi)部控制的考慮。
9.
【答案】ABCD
【解析】控制環(huán)境越薄弱需要測試剩余期間的補充證據(jù)越多，選項A正確。不同的控制，適用的測試時點和測試時間是不同的，選項B正確。串通舞弊的錯報風(fēng)險或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都會導(dǎo)致注冊會計師測試的控制期間不僅需要延長甚至控制測試失去意義，注冊會計師必須依賴細(xì)節(jié)測試，選項C正確。如果控制發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)，選項D正確。
10.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
11.
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素：(1)在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率(選項A);(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度(選項D);(3) 控制的預(yù)期偏差(選項B);(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5) 擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。此外，對自動化控制的測試范圍要特別考慮，對于一項自動化應(yīng)用控制，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，這項自動化控制應(yīng)當(dāng)一貫運行，也就是一般無需擴大測試范圍，選項C正確。
12.
【答案】AD
【解析】對于收入截止認(rèn)定,一般應(yīng)在期末和期末前后一段時間實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。如果擬利用以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，不能直接利用以前期間的審計證據(jù)，選項C錯誤。
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