一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】在財務(wù)報表審計中，注冊會計師關(guān)注的是導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的舞弊行為。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項C屬于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報的舞弊行為。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項AD屬于管理層存在舞弊的動機(jī)或壓力，選項C屬于管理層存在舞弊的態(tài)度或借口。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應(yīng)該合理保證財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，而沒有幫助被審計單位消除舞弊風(fēng)險因素的責(zé)任，所以項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的可能性進(jìn)行討論達(dá)不到選項D的目的。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，需要增加審計程序的不可預(yù)見性，但不應(yīng)該與管理層討論擬實施的審計程序，所以選項B不合理。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】如果認(rèn)為錯報是舞弊或可能是舞弊導(dǎo)致的，即使錯報金額對財務(wù)報表的影響并不重大，注冊會計師仍應(yīng)考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位，所以選項B是錯誤的。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】在審計過程中，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在或者可能存在舞弊，應(yīng)盡早與適當(dāng)層次的管理層溝通，通常情況下，擬溝通的管理層的級別應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別，而不是針對員工的舞弊，直接與治理層溝通，所以選項A的說法錯誤。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)該出具保留意見或者否定意見的審計報告，不能一發(fā)現(xiàn)管理層或者治理層存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為就出具否定意見的審計報告。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】如果被審計單位在財務(wù)報表中對違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)該出具無保留意見的審計報告，選項A不正確;如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告，選項B不正確;如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告，選項C不正確。

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