第十八章
一、單項選擇題
1.注冊會計師在與被審計單位治理層進行溝通時，以下不適宜溝通事項是 ( )。
A.治理層在財務報告過程中的監督責任
B.應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險的進一步審計程序
C.被審計單位及其環境
D.重要性的概念
2.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是( )。
A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業務約定條款的協商一并進行
B.對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通
C.對于注意到的內部控制設計或執行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通
D.對于審計中發現的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通
3.ABC會計師事務所在接受X公司2011年度財務報表審計業務委托之前，決定與前任會計師事務所進行溝通。以下有關這次溝通的說法中，不正確的是( )。
A.所述溝通是必要的審計程序
B.溝通必須征得X公司的同意
C.如果X公司不同意溝通，ABC會計師事務所一般應當拒絕接受委托
D.這個階段最常用的溝通方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿
4.ABC會計師事務所正在考慮承接W公司2011年度財務報表的審計業務。假定單獨存在以下情況，在簽訂審計業務約定書之前，以下所列示的會計師事務所的注冊會計師中，不屬于ABC會計師事務所的前任注冊會計師的是( )。
A.ABC會計師事務所對W公司2010年度財務報表審計業務實施了審計，原項目合伙人由于人員輪換的需要不能繼續對2011年度財務報表實施審計
B.V會計師事務所在執行W公司2011年度財務報表審計業務過程中，因不能保持獨立性而解除業務約定
C.U會計師事務所對W公司2011年度財務報表出具審計報告后，W公司主要股東因不滿意而要求更換事務所重新實施審計
D.Z會計師事務所審計了W公司2010年度財務報表后決定不再續約
二、多項選擇題
1.在審計過程中，注冊會計師應當就與財務報表審計相關且根據職業判斷認為與治理層責任相關的重大事項與治理層進行溝通，以下說法中屬于溝通目的的有( )。
A就審計范和時間圍以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解
B就具體審計計劃與治理層進行溝通，以保證達到較好的審計效果
C及時向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項
D共享有助于注冊會計師獲取審計證據和治理層履行責任的其他信息
2.在審計過程中，注冊會計師應當就與財務報表審計相關且根據職業判斷認為與治理層責任相關的重大事項與治理層進行溝通，以下說法中屬于溝通目的的有( )。
A就審計范和時間圍以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解
B就具體審計計劃與治理層進行溝通，以保證達到較好的審計效果
C及時向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項
D共享有助于注冊會計師獲取審計證據和治理層履行責任的其他信息
3.以下屬于注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的事項的有( )。
A注冊會計師與財務報表審計相關的責任
B計劃的審計范圍和時間安排
C審計中發現的重大問題
D治理層的獨立性
4.以下屬于注冊會計師可以與被審計單位治理層溝通的事項有( )。
A財務報表層次重要性水平
B對與審計相關的內部控制采取的方案
C注冊會計師在審計過程中需要與內部審計部門的協調與配合
D被審計單位的目標和戰略
5.注冊會計師在審計過程中可以就遇到的以下( )重大困難與被審計單位治理層溝通。
A管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延
B因為天氣原因未能對被審計單位存放在外地的存貨實施現場監盤
C管理層只同意注冊會計師函證部分往來客戶
D未能收到函證客戶的回函
6.甲會計師事務所接受委托為戊公司(非上市公司)進行財務報表審計，項目組在針對獨立性問題與治理層進行溝通時，應當包括的事項有( )。
A就項目組成員、會計師事務所其他相關人員以及會計師事務所和網絡事務所按照相關職業道德要求保持了獨立性作出聲明
B會計師事務所和網絡事務所在財務報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的部分提供審計、非審計服務的收費總額
C對獨立性的不利影響
D法律法規和職業規范規定的相關防范措施
7.對于執行2011年財務報表審計業務的B會計師事務所的注冊會計師來說，前任注冊會計師是指( )。
A接受委托執行2010年財務報表審計業務A會計師事務所的注冊會計師
B接受委托執行2010年財務報表審計業務B會計師事務所的注冊會計師
C之前接受2011年度財務報表審計業務但尚未完成審計工作的A會計師事務所的注冊會計師
D之前接受2011年度財務報表審計業務但尚未完成審計工作的B會計師事務所的注冊會計師
8.接受委托前，后任注冊會計師針對前任注冊會計師關于溝通的回應，以下做法正確的有( )。
A如果得到的答復是有限的，后任注冊會計師應當判斷這一情況對自己接受業務委托的影響
B如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通
C如果未得到答復，后任注冊會計師通常應拒絕接受委托
D如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復，可以致函前任注冊會計師，說明如果在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業務委托
三、簡答題
簡述注冊會計師在發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報時應采取的措施。
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