6.下列關于期初余額審計的表述中，正確的有（ ）。
A、注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響
B、期初余額就是指期初已存在的賬戶余額
C、注冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響
D、注冊會計師一般無需專門對期初余額發表審計意見
【正確答案】ABCD
【答案解析】本本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。
以上關于期初余額審計的表述都是正確的。
7.上期財務報表由其他注冊會計師審計，在本期審計時，注冊會計師發現期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應采取的措施可能會有（ ）。
A、告知管理層
B、直接告知前任注冊會計師
C、就前任注冊會計師的審計問題出具保留意見的審計報告
D、就該事項對本期報表的影響出具保留意見或否定意見的審計報告
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。
注冊會計師應考慮提請管理層告知前任注冊會計師。
8.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括（ ）。
A、內部審計人員
B、董事會成員
C、證券監管機構
D、內部法律顧問
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是關聯方審計的風險評估與應對。
注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，被審計單位內部的其他人員在某種程度上并不構成管理層，但也可能知悉關聯方關系及其交易以及相關控制。這些人員可能包括：（1）治理層成員；（2）負責生成、處理或記錄超出正常經營過程的重大交易的人員，以及對其進行監督或監控的人員；（3）內部審計人員；（4）內部法律顧問；（5）負責道德事務的人員。不包括選項C。
9.在下列情況中，注冊會計師可能出具保留意見的審計報告的有（ ）。
A、注冊會計師無法就關聯方和關聯方交易獲取充分、適當的審計證據
B、被審計單位未在財務報表中對重要的關聯方和關聯方交易進行充分披露
C、被審計單位關聯方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關會計制度的要求
D、如果管理層拒絕就關聯方及關聯方交易簽署必要的聲明
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是關聯方的審計。
以上四個選項所描述的情形，都有可能使得注冊會計師出具保留意見的審計報告。
10.除非治理層全部參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發現的與關聯方相關的下列（ ）重大事項，這些溝通有助于雙方就這些事項的性質和解決方法達成共識。
A、管理層有意或無意未向注冊會計師披露關聯方關系或重大關聯方交易。溝通這一情況可以提醒治理層關注以前未識別的重要關聯方和關聯方交易
B、識別出的未經適當授權和批準的、可能產生舞弊嫌疑的重大關聯方交易
C、注冊會計師與管理層在按照適用的財務報告編制基礎的規定披露重大關聯方交易方面存在分歧
D、違反適用的法律法規有關禁止或限制特定類型關聯方交易的規定
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是關聯方的審計。
除上述事項，還包括在識別被審計單位最終控制方時遇到的困難。
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