【例題6•多選題】注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有( )。

A．確認對業務流程的了解

B．確認對重要交易的了解是完整的

C．評價控制設計的合理性

D．確認內部控制記錄的準確性

【答案】ABCD

【例題7•單選題】如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當考慮的是( )。

A．在期中實施更多的審計程序

B．主要依賴實質性程序獲取審計證據

C．主要依賴實施分析程序

D．擴大控制測試的范圍

【答案】B

【解析】控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度，所以應在期末而非期中實施更多的審計程序。控制環境存在缺陷，注冊會計師可能更多的依賴實質性程序，而非擴大控制測試的范圍。

【例題8•單選題】注冊會計師在對內部控制進行了解后，針對某一項認定制定審計計劃時，下列表述正確的是( )。

A．如果預期控制風險的水平為最高，可不執行控制測試

B．如果預期控制風險的水平為最高，可計劃擴大控制測試

C．如果預期控制風險的水平為中等或低，可計劃執行最少的控制測試

D．無論控制風險的估計水平如何，都必須執行控制測試

【答案】A

【解析】預期控制風險的水平為q-等或低，表明擬依賴內部控制，應執行較多的控制測試。

【例題9•多選題】下列有關實質性程序的表述正確的有( )。

A．當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序

B．僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據時，注冊會計師應"-3實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C．如果風險評估程序未能識別出與認定相關的任何控制，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的

D．注冊會計師認為控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的

【答案】ABCD

【例題10•單選題】下列有關控制測試目的的說法中，正確的是( )。

A．控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B．控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

C．控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D．控制測試旨在確定控制是否得到執行

【答案】A

【解析】控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發現認定層次發生的錯報金額，實質性程序是用來發現認定層次發生的錯報金額，選項BD均不正確；根據控制測試的定義，其目的是評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，而不是驗證實質性程序結果的可靠性，所以選項C不正確。

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