【例題1•單選題】在對被審計單位的庫存現金進行監盤后，應當編制“庫存現金監盤表”的人員是( )。

A．被審計單位的總經理

B．被審計單位的出納人員

C．被審計單位的財務總監

D．負責貨幣資金項目的注冊會計師

【答案】D

【解析】庫存現金監盤表屬于是審計工作底稿，應該由注冊會計師自己編制。

【例題2•多選題】下列交易中，可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發現的有( )。

A．12月31日前銀行已付，企業未入賬

B．將資產負債表日后收到的銀行存款計入被審計年度

C．12月31日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉賬手續

D．應付票據已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬

【答案】ABD

【解析】只要被審計單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未入賬的，就可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發現。而選項C屬于雙方均未入賬。

【例題3•單選題】注冊會計師在對下列有關銀行存款函證的判斷中，正確的是( )。

A．向銀行函證可驗證銀行存款的存在及銀行借款的完整性

B．注冊會計師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項內容

C．在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證

D．如果有充分證據表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說明理由并采用替代程序

【答案】A

【解析】向銀行函證不僅僅只是函證銀行存款，還包括銀行借款及與金融機構往來的其他重要信息；在本期內雖已注銷的賬戶仍可能有銀行借款或其他負債存在，需要函證．

【例題4•單選題】下列有關注冊會計師發現和報告被審計單位舞弊責任的表述中，不正確的是( )。

A．注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B．注冊會計師應當在整個審計過程中以職業懷疑態度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險

C．未能發現被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D．財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發現，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發現舞弊所應承擔的責任

【答案】C

【解析】注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發現被審計單位的所有舞弊。

【例題5•單選題】當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規行為時，在分別存在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的是( )。

A．懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層

B．識別出的違反法律法規行為的牽涉到管理層

C．治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規行為的事項與管理層進行了溝通

D．識別出故意和重大的違反法律法規行為

【答案】C

【解析】注冊會計師已與管理層進行了溝通，治理層又全部成員參與管理，表明治理層已知悉該事項，沒有必要再溝通。

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