【例題11•單選題】下列有關PPS抽樣的說法中，錯誤的是( )。
A.PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例
B. PPS抽樣是一種運用變量抽樣原理對貨幣金額而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法
C.如果注冊會計師預計沒有錯報，PPS抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小
D.在利用PPS抽樣時，對零余額或負余額的樣本選取需要在設計時特別考慮
【答案】B
【解析】PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法.
【例題12•單選題】在記錄審計工作底稿時，應記錄具體項目或事項的識別特征，下列有關識別特征的說法中，正確的是( )。
A.對詢問程序，將詢問人的姓名作為主要識別特征
B.對運用系統抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征
C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征
D.對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征
【答案】D
【提示】請記住上表中審計工作底稿的識別特征的內容。
【例題13•單選題】下列審計工作底稿中，應該歸入當期檔案管理的是( )。
A.資產、負債、權益、損益類項目的實質性程序記錄
B.組織結構圖、分支機構資料、關聯方名稱清單
C.對外投資或股權轉讓協議、土地出讓合同或轉讓協議
D.被審計單位的營業執照
【答案】A
【解析】根據永久性檔案和當期檔案的特征，資產、負債、權益、損益類項目的實質性程序記錄的內容不是穩定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此屬于當期檔案。
【例題14•多選題】下列有關審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的有( )。
A.如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后60天內
B 如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后30天內
C.如果完成審計業務，審計工作底稿應當自審計報告日起至少保存l0年
D.如果未能完成審計業務，審計工作底稿應當自審計業務中止日起至少保存5年
【答案】AC
【解析】完成審計工作和未完成審計工作歸檔和保存的時間中，只是起始時間不同，保存期限是相同的。
【例題15•多選題】在了解內部控制時，注冊會計師通常采用的程序有( )。
A.查閱內部控制手冊
B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程
C.重新執行某項控制
D.現場觀察某項控制的運行
【答案】ABD
【解析】重新執行用于控制測試，不用于了解內部控制。
【例題16•多選題】注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有( )。
A.確認對業務流程的了解
B.確認對重要交易的了解是完整的
C.評價控制設計的合理性
D.確認內部控制記錄的準確性
【答案】ABCD
【例題17•單選題】如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當考慮的是( )。
A.在期中實施更多的審計程序
B.主要依賴實質性程序獲取審計證據
C.主要依賴實施分析程序
D.擴大控制測試的范圍
【答案】B
【解析】控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度，所以應在期末而非期中實施更多的審計程序。控制環境存在缺陷，注冊會計師可能更多的依賴實質性程序，而非擴大控制測試的范圍。
【例題18•單選題】注冊會計師在對內部控制進行了解后，針對某一項認定制定審計計劃時，下列表述正確的是( )。
A.如果預期控制風險的水平為最高，可不執行控制測試
B.如果預期控制風險的水平為最高，可計劃擴大控制測試
C.如果預期控制風險的水平為中等或低，可計劃執行最少的控制測試
D.無論控制風險的估計水平如何，都必須執行控制測試
【答案】A
【解析】預期控制風險的水平為q-等或低，表明擬依賴內部控制，應執行較多的控制測試。
【例題19•多選題】下列有關實質性程序的表述正確的有( )。
A.當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序
B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據時，注冊會計師應"-3實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據
C.如果風險評估程序未能識別出與認定相關的任何控制，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的
D.注冊會計師認為控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的
【答案】ABCD
【例題20•單選題】下列有關控制測試目的的說法中，正確的是( )。
A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執行
【答案】A
【解析】控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發現認定層次發生的錯報金額， 實質性程序是用來發現認定層次發生的錯報金額，選項BD均不正確;根據控制測試的定義，其目的是評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運 行有效性，而不是驗證實質性程序結果的可靠性，所以選項C不正確。
