1、多選題
下列關于評估重大錯報風險的說法中，正確的有（ ）。
A、應當區別財務報表層次的重大錯報風險與認定層次的重大錯報風險
B、資產的流動性出現問題，與認定層次的重大錯報風險有關
C、被審計單位存在重大的關聯方交易，與認定層次的重大錯報風險有關
D、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。選項B，資產的流動性出現問題，與財務報表層次的重大錯報風險有關。
2、單選題
下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（ ）。
A、被審計單位治理層和管理層不重視內部控制
B、被審計單位管理層凌駕于內部控制之上
C、被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性
D、被審計單位所處行業陷入嚴重衰退
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險。
3、多選題
下列有關重大錯報風險的表述正確的有（ ）。
A、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境
B、薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以界定于某類交易、賬戶余額、列報
C、薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，對此，注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
D、注冊會計師應當考慮對識別的各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估，以確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。對財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應當確定總體應對措施；注冊會計師應當考慮對識別的各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估，以確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。
4、多選題
下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（ ）。
A、定期編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目
B、對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限
C、財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因
D、財務總監復核月度毛利率的合理性
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是檢查性控制。選項B屬于預防性控制。
5、多選題
在了解被審計單位財務業績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有（ ）。
A、經營統計數據
B、信用評級機構報告
C、證券研究機構的分析報告
D、員工業績考核與激勵性報酬政策
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是了解被審計單位及其環境。在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：（1）關鍵業績指 標（財務或非財務的）、關鍵比率、趨勢和經營統計數據；（2）同期財務業績比較分析；（3）預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的 業績報告；（4）員工業績考核與激勵性報酬政策；（5）被審計單位與競爭對手的業績比較。此外，外部機構也會衡量和評價被審計單位的財務業績，如分析師的 報告和信用評級機構的報告。
6、單選題
在確定控制測試的范圍時，下列因素中，注冊會計師不需要考慮的是（ ）。
A、總體變異性
B、風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度
C、控制的預期偏差
D、控制的執行頻率
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是控制測試。在控制測試中，注冊會計師確定樣本規模時一般不會考慮總體變異性。
7、多選題
控制測試中，期中已經獲取控制運行有效的審計證據，則在針對剩余期間獲取補充審計證據時，下列各項中，需要考慮的因素有（ ）。
A、評估的認定層次重大錯報風險的重要程度
B、期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動
C、在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度
D、剩余期間的長度
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是控制測試。除了考慮上述四項外，還需要考慮在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍以及控制環境。
