2015注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十六）
1、多選題
注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力對審計(jì)報告的影響時，需要考慮的因素包括（ ）。
A、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表是否適當(dāng)
B、是否存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況有關(guān)的重大不確定性
C、在存在重大不確定性的情況下，是否已在財務(wù)報表中作出充分披露
D、對于超出管理層評估期間可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師除詢問外是否已經(jīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序識別
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項(xiàng)D，除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施任何審計(jì)程序，以識別超出管理層期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。
2、多選題
注冊會計(jì)師在識別出可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時，為確定是否存在與這些事項(xiàng)或情況有關(guān)的重大不確定性，注冊會計(jì)師在評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的應(yīng)對計(jì)劃時，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)有（ ）。
A、考慮是否存在處置資產(chǎn)的限制
B、考慮被審計(jì)單位現(xiàn)有的借款合同是否對繼續(xù)舉債有限制條款
C、考慮縮減管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、推遲固定資產(chǎn)維修、推遲項(xiàng)目研發(fā)等的可行性
D、考慮增加權(quán)益資本對被審計(jì)單位的影響
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)可能包括：（1）變賣資產(chǎn)；（2）借款或重組債務(wù)；（3）縮減或延緩開支；（4）增加權(quán)益資本；（5）獲取母公司或其他方面支持；（6）預(yù)計(jì)市場改善，實(shí)現(xiàn)收入或毛利潤率大幅增長。
3、多選題
被審計(jì)單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況主要包括（ ）。
A、財務(wù)經(jīng)理甲離職，已經(jīng)重新聘請一位財務(wù)經(jīng)理乙上任
B、出現(xiàn)用工困難
C、失去主要市場、特許經(jīng)營權(quán)或主要供應(yīng)商
D、遭遇自然災(zāi)害
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項(xiàng)A不會導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，因?yàn)橐呀?jīng)有人替代該職位，如果關(guān)鍵管理人員離職且無人替代的情況下則會選；選項(xiàng)D屬于財務(wù)、經(jīng)營方面以外的其他方面可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情況。
4、單選題
下列關(guān)于評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估的說法中，錯誤的是（ ）。
A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃
B、糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計(jì)師的責(zé)任
C、管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間可以短于自財務(wù)報表日起的12個月
D、即使有些事項(xiàng)超出管理層評估期間，注冊會計(jì)師也需要針對此詢問管理層
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項(xiàng)C，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的12個月的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的12個月。
5、多選題
下列針對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，不正確的有（ ）。
A、注冊會計(jì)師無須關(guān)注超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)或情況
B、如果存在多項(xiàng)對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，注冊會計(jì)師可能發(fā)表無法表示意見
C、如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見
D、如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，注冊會計(jì)師可能發(fā)表否定意見
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項(xiàng)A，如果存在超出管理層評估期間的已知的事項(xiàng)或情況，導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑，注冊會計(jì)師需要對存在這些事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺；選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；選項(xiàng)D，如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。
6、多選題
如果被審計(jì)單位上年度財務(wù)報表未經(jīng)獨(dú)立審計(jì)，注冊會計(jì)師對期初余額應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（ ）。
A、檢查形成期初非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債的會計(jì)記錄和其他信息
B、審閱上期會計(jì)資料及相關(guān)資料
C、通過本期實(shí)施審計(jì)程序獲取期初流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的證據(jù)
D、通過期末的函證，以證實(shí)應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款的期初存在
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查期初余額審計(jì)的審計(jì)程序。期初的應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款到期末可能已經(jīng)收回或償還，因此，期末函證難以證實(shí)其期初的存在。
7、多選題
在注冊會計(jì)師將以前期間做出的會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時，注冊會計(jì)師能實(shí)現(xiàn)的目的有（ ）。
A、獲取有關(guān)會計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)
B、考慮是否需要調(diào)整會計(jì)估計(jì)公式
C、被審計(jì)單位的未來財務(wù)政策
D、評價會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)會計(jì)估計(jì)。被審計(jì)單位的未來財務(wù)政策是不能通過會計(jì)估計(jì)得出結(jié)論的。
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