1、單選題
下面與認定的表述中，錯誤的是（ ）。
A、被審計單位在應收賬款賬齡分析中未將持股在5%以上股東名單單獨列示，屬于列報和披露相關的分類與可理解性錯報
B、被審計單位在向銀行借款時已將固定資產抵押，但未在報表中記錄，屬于列報和披露相關的完整性以及權利和義務認定的錯報
C、被審計單位將其他業務收入記入了主營業務收入賬戶，則會導致與列報和披露相關的完整性認定的錯報
D、如果被審計單位與所審期間的交易和事項的認定以及與期末賬戶余額相關的認定未出現錯報，與列報和披露相關的認定也可能會出現錯報
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是與所審計期間各類交易和事項相關的認定和審計目標。與被審計期間各類交易和事項相關的認定以及與期末賬戶余額相關的認定出現錯報，與列報和披露相關的認定不一定會錯報，與被審計期間各類交易和事項相關的認定以及當期末賬戶余額相關的認定未出現錯報，與列報和披露相關認定也會出現錯報。
2、單選題
關于注冊會計師執行審計業務，下列說法中錯誤的是（ ）。
A、審計業務以積極方式對財務報表整體發表審計意見
B、注冊會計師主要采用詢問、分析程序收集審計證據
C、審計業務需要證據數量高于審閱業務
D、審計業務可接受的檢查風險低于審閱業務
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是合理保證與有限保證。選項B屬于有限保證業務收集證據的程序。
3、單選題
下列關于鑒證業務的保證程度的說法中，正確的是（ ）。
A、審閱業務屬于合理保證業務
B、審計業務主要采用詢問和分析程序獲取證據
C、審計業務的檢查風險高于審閱業務
D、審計業務要求注冊會計師以積極方式提出結論
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是合理保證與有限保證。選項A，審閱業務屬于有限保證的鑒證業務；選項B，有限保證的審閱業務在證據收集程序的性質、時間安排和范圍等方面是有意識加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據；選項C，審閱業務的檢查風險高于審計業務。
4、單選題
下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（ ）。
A、重大錯報風險是因樣本規模確定的較小而產生的
B、重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性
C、重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性
D、重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是重大錯報風險。重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A描述的是抽樣風險；選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險；選項C沒有強調是在審計前，因此也是不正確的。
5、單選題
下列關于控制風險的說法錯誤的是（ ）。
A、控制風險是財務報表中存在重大錯報，但沒有被內部控制及時防止或發現并糾正的可能性
B、控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性
C、管理層采取恰當的措施，控制風險可以消除
D、由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是重大錯報風險。C選項，控制風險是不能完全消除的，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。
6、單選題
下列關于固有風險的說法中不正確的是（ ）。
A、固有風險是指在考慮相關內部控制之后，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯報的可能性
B、固有風險是指在考慮相關內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯報的可能性
C、固有風險是客觀存在的風險
D、固有風險和控制風險共同構成認定層次的重大錯報風險
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是重大錯報風險。固有風險是考慮內部控制之前就存在的風險，因此A選項是錯誤的。
7、單選題
下列各項中，不屬于審計的固有限制的是（ ）。
A、管理層在編制財務報表時需要作出判斷，許多財務報表項目涉及主觀決策
B、審計不是對涉嫌違法行為的官方調查
C、審計中遇到重大困難，注冊會計師省略了不可替代的審計程序
D、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是審計的固有限制。審計的固有限制體現在以下三個方面：財務報告的性質、審計程序的性質、在合理的時間內以合理的成本完成審計需要。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由。
8、單選題
關于審計重要性，下列說法中錯誤的是（ ）。
A、注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性
B、注冊會計師在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性
C、實際執行的重要性可能是一個或多個金額
D、注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是財務報表整體的重要性。
注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性。
9、多選題
如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有（ ）。
A、注冊會計師應當調低可接受的檢查風險
B、注冊會計師應當重新考慮實際執行的重要性
C、注冊會計師應當重新考慮進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的適當性
D、注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整前的財務報表整體的重要性
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點是財務報表整體的重要性。
注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性。
10、單選題
注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（ ）。
A、被審計單位所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境
B、財務報表要素
C、以前年度審計調整的金額
D、是否存在財務報表使用者特別關注的項目
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是財務報表整體的重要性——基準。
在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。以前年度審計調整的金額不影響基準的確定。
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