二、多項選擇題
1、下列與注冊會計師審計有關的說法中，正確的有（ ）。
A.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性
B.注冊會計師審計與政府審計的對象是一致的
C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議
D.注冊會計師職業(yè)界應了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差
【答案】AD
【解析】注冊會計師和政府審計對象不同，選項B錯誤；注冊會計師不提供利用信息的建議，選項C錯誤。選擇選項AD。
2、注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴剩铝杏嘘P標準的說法中，正確的有（ ）。
A．對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性
B．標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
C．采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同
D．注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當?shù)臉藴?/span>
【答案】ABC
【解析】選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當?shù)臉藴省?/span>
3、下列有關審計業(yè)務三方關系的表述中，正確的有（ ）。
A.審計業(yè)務的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者
B.責任方與預期使用者不可能是同一方
C.責任方可能是審計業(yè)務的委托人
D.責任方不可能是預期使用者
【答案】AC
【解析】責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；責任方可能是鑒證業(yè)務的委托人，也可能不是委托人；責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者。
4、下列有關標準的說法中，正確的有（ ）。
A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當?shù)臉藴?/p>
B.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性
C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同
D.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
【答案】BCD
【解析】注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當?shù)臉藴省?/p>
5、下列關于重大錯報風險的說法中，正確的有（ ）。
A．重大錯報風險包括固有風險和檢查風險
B．注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系
C．在評估一項重大錯報風險是否為特別風險時．注冊會計師不應考慮控制對風險的抵消作用
D．注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化
【解析】認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項A錯誤；財務報表層次的重大錯報風險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系，選項B錯誤。
【答案】CD
6、下列有關職業(yè)懷疑的提法中，表述恰當?shù)挠校ā。?/p>
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師具有批判和質疑的精神，對被審計單位提供的證據(jù)和解釋不應不假思索的全盤接受
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師應假設被審計單位管理層不誠信，且存在舞弊
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形應保持警覺
【答案】ABD
【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師秉持質疑的理念，但并不假設被審計單位管理層不誠信，存在舞弊。
7、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時,下列各項中,注冊會計師應當考慮的有（ ）。
A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用
B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持
C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致
D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險
【答案】ABC
【解析】重大錯報風險分為評估的重大錯報風險和客觀存在的重大錯報風險，針對客觀存在的重大錯報風險，我們是不能夠降低的，只能對其進行評估。故D不正確。
8、下列有關審計風險的表述中，不恰當?shù)挠校ā。?/p>
A.注冊會計師考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險的結果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險
C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險
D.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
【答案】BCD
【解析】BD項，重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立與財務報表審計而存在，所以重大錯報風險不受注冊會計師的控制，也不能降低重大錯報風險。C項，檢查風險不可能降低為零。
9、下列有關審計固有限制的說法中，正確的有（ ）。
A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制
B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制
C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制
D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制
【答案】AD
【解析】對某些認定或審計事項而言，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，其中包括舞弊，特別是涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊，選項A正確。因為審計收費過低不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由，所以不屬于固有限制，選項B不正確。審計限制是被審單位本身存在，審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制，屬于被審單位自身能力不足，不屬于審計限制，選項C正確。許多財務報表涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。因此，某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除，選項D正確。
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