2018年注冊會計(jì)師綜合階段考試時(shí)間為8月25日,專業(yè)階段考試時(shí)間為10月13日-14日,小編為考生準(zhǔn)備“2018年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)預(yù)測試卷(三)”,以供大家備考學(xué)習(xí)。在線測試《審計(jì)》考點(diǎn)預(yù)測試卷(三)全套試卷>>
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部分試題展示:
第1題
注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試,下列內(nèi)部控制中構(gòu)成重大缺陷的是( )。
A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單,并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)
B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物
C.貨物到達(dá),由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收,并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單
D.記錄采購交易之前,由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單
參考答案:C
參考解析:驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號以保證采購業(yè)務(wù)的完整性,而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。
第2題
下列各項(xiàng)中,不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是(??)。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前五天已驗(yàn)收入庫的存貨,并確認(rèn)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前入賬
B.取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬,追查至與其相關(guān)的發(fā)運(yùn)憑證與供應(yīng)商發(fā)票
C.向供應(yīng)商寄送應(yīng)付賬款詢證函
D.取得供應(yīng)商對賬單,并將其與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對
參考答案:B
參考解析:取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬,追查至與其相關(guān)的發(fā)運(yùn)憑證與供應(yīng)商發(fā)票,能夠獲取的證據(jù)與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。
第3題
書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期,但不得在( )。
A.審計(jì)報(bào)告日后
B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后
C.財(cái)務(wù)報(bào)表被批準(zhǔn)日前
D.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日后
參考答案:A
參考解析:《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》1341號第13條。
第4題
注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,不正確的是( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系
C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對注冊會計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定
參考答案:D
參考解析:財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定;相反,此類風(fēng)險(xiǎn)加大了任何數(shù)目的不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
第5題
如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施( )替代審計(jì)程序,獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出不需要提及審計(jì)范圍受限的結(jié)論。
A.檢查被審計(jì)單位在盤點(diǎn)前已獲得或購買的特定存貨項(xiàng)目期中銷售情況的記錄
B.檢查被審計(jì)單位在盤點(diǎn)日已獲得或購買的特定存貨項(xiàng)目期后銷售情況的記錄
C.向其他注冊會計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議
D.檢查被審計(jì)單位在盤點(diǎn)前已獲得或購買的特定存貨項(xiàng)目期后銷售情況的記錄
參考答案:D
參考解析:參見《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》(2010年修訂·上冊)。
第6題
在識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的性質(zhì),包括了解被審計(jì)單位( )。
A.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動與資產(chǎn)處置情況
B.內(nèi)部控制活動
C.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策
參考答案:A
參考解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要從下列方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì):(一)所有權(quán)結(jié)構(gòu);(二)治理結(jié)構(gòu);(三)組織結(jié)構(gòu);(四)經(jīng)營活動;(五)投資活動;(六)籌資活動。
第7題
( )缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進(jìn)行修改,以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄入數(shù)據(jù)。
A.與安全和訪問權(quán)限相關(guān)的控制
B.程序變更控制
C.應(yīng)用控制
D.一般控制
參考答案:B
參考解析:見教材:如果帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計(jì)算機(jī)環(huán)境發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷,注冊會計(jì)師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用。例如,程序變更控制缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對檢查錄人數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進(jìn)行修改,以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄入數(shù)據(jù)。此外,與安全和訪問權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入不恰當(dāng)?shù)乩@過合理性檢查,而該合理性檢查在其他方面將使系統(tǒng)無法處理金額超過最大容差范圍的支付操作。
第8題
注冊會計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序后,發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位相關(guān)會計(jì)記錄中已記錄金額與預(yù)期值之間存在較大差異,則注冊會計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序不包括( )。
A.詢問管理層
B.根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序
C.出具非保留意見報(bào)告
D.針對管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
參考答案:C
參考解析:注冊會計(jì)師在實(shí)施分析程序后,識別出與其他相關(guān)信息不一致的波動或關(guān)系,或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施調(diào)查這些差異:
(1)詢問管理層,并針對管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);
(2)根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。
第9題
如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致,并且需要對其他信息作出修改,且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正,則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取一定的措施。那么下列措施中,不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.考慮對審計(jì)報(bào)告的影響
B.拒絕提交審計(jì)報(bào)告
C.就注冊會計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯(cuò)報(bào)與治理層進(jìn)行溝通
D.解除業(yè)務(wù)約定
參考答案:B
參考解析:
第10題
在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí),下列說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效,本次審計(jì)中無須測試
B.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,如果在本年未發(fā)生變化,可以依賴上年的測試結(jié)果
C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化,則上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)
D.一般而言,上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力
參考答案:B
參考解析:鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。
第11題
注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2016年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng),其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。
A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2016年12月31日到賬的應(yīng)收賬款,被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2016年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請,用于支付被審計(jì)單位2016年12月的電費(fèi)
C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2016年12月30日收到的退貨款,被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2016年11月支付的銷售返利,該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán),但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù),會計(jì)部門尚未入賬
參考答案:D
參考解析:總經(jīng)理已批準(zhǔn)支付。企業(yè)在開出支票后就應(yīng)入賬,企業(yè)入賬時(shí)間應(yīng)早于銀行。即使存在入賬時(shí)間差,也只能導(dǎo)致“企業(yè)已付、銀行未付”,不應(yīng)導(dǎo)致“銀行已付、企業(yè)未付”。
第12題
注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤中,下列說法中不正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師主要檢查存貨是否存在,評價(jià)存貨狀況,并對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試
B.注冊會計(jì)師應(yīng)獲取被審計(jì)單位管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)
C.注冊會計(jì)師觀察管理層指令的遵守情況,以及用于記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況
D.存貨監(jiān)盤程序用于控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序,取決于被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制
參考答案:D
參考解析:存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性測試,取決于注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序。
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