2018年注冊會計師綜合階段考試時間為8月25日，專業階段考試時間為10月13日-14日，小編為考生準備“2018年注冊會計師考試《審計》考點預測試卷（三）”，以供大家備考學習。在線測試《審計》考點預測試卷（三）全套試卷>>
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部分試題展示：
第1題
注冊會計師對被審計單位采購與付款循環的內部控制進行了了解和測試，下列內部控制中構成重大缺陷的是( )。
A．倉庫負責根據需要填寫請購單，并經預算主管人員簽字批準
B．采購部門根據經批準的請購單編制訂購單采購貨物
C．貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯未連續編號的驗收單
D．記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單
參考答案：C
參考解析：驗收單應連續編號以保證采購業務的完整性，而未連續編號容易造成采購業務的漏記或重記。
第2題
下列各項中，不能為應付賬款的完整性認定提供審計證據的是(??)。
A．檢查資產負債表日前五天已驗收入庫的存貨，并確認是否在資產負債表日前入賬
B．取得應付賬款明細賬，追查至與其相關的發運憑證與供應商發票
C．向供應商寄送應付賬款詢證函
D．取得供應商對賬單，并將其與被審計單位財務記錄進行核對
參考答案：B
參考解析：取得應付賬款明細賬，追查至與其相關的發運憑證與供應商發票，能夠獲取的證據與應付賬款的存在認定相關。
第3題
書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在( )。
A．審計報告日后
B．財務報表日后
C．財務報表被批準日前
D．財務報表批準日后
參考答案：A
參考解析：《中國注冊會計師審計準則》1341號第13條。
第4題
注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次兩個方面考慮重大錯報風險。下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。
A．財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關
B．財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系
C．財務報表層次重大錯報風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關
D．財務報表層次重大錯報風險可以界定某類交易、賬戶余額、列報的具體認定
參考答案：D
參考解析：財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定；相反，此類風險加大了任何數目的不同認定發生重大錯報的可能性。
第5題
如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤，注冊會計師應當考慮能否實施( )替代審計程序，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據，以得出不需要提及審計范圍受限的結論。
A．檢查被審計單位在盤點前已獲得或購買的特定存貨項目期中銷售情況的記錄
B．檢查被審計單位在盤點日已獲得或購買的特定存貨項目期后銷售情況的記錄
C．向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質專家、評估師等專家尋求技術建議
D．檢查被審計單位在盤點前已獲得或購買的特定存貨項目期后銷售情況的記錄
參考答案：D
參考解析：參見《中國注冊會計師執業準則指南》(2010年修訂·上冊)。
第6題
在識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序時，注冊會計師應當了解被審計單位的性質，包括了解被審計單位( )。
A．近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況
B．內部控制活動
C．生產經營的季節性和周期性
D．管理層和員工業績考核與激勵性報酬政策
參考答案：A
參考解析：注冊會計師應當主要從下列方面了解被審計單位的性質：(一)所有權結構；(二)治理結構；(三)組織結構；(四)經營活動；(五)投資活動；(六)籌資活動。
第7題
( )缺陷可能導致未授權人員對檢查錄入數據字段格式的編程邏輯進行修改，以至于系統接受不準確的錄入數據。
A．與安全和訪問權限相關的控制
B．程序變更控制
C．應用控制
D．一般控制
參考答案：B
參考解析：見教材：如果帶有關鍵的編輯檢查功能的應用系統所依賴的計算機環境發現了信息技術一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設計發揮作用。例如，程序變更控制缺陷可能導致未授權人員對檢查錄人數據字段格式的編程邏輯進行修改，以至于系統接受不準確的錄入數據。此外，與安全和訪問權限相關的控制缺陷可能導致數據錄入不恰當地繞過合理性檢查，而該合理性檢查在其他方面將使系統無法處理金額超過最大容差范圍的支付操作。
第8題
注冊會計師在實施實質性分析程序后，發現被審計單位相關會計記錄中已記錄金額與預期值之間存在較大差異，則注冊會計師應采取的審計程序不包括( )。
A．詢問管理層
B．根據具體情況在必要時實施其他審計程序
C．出具非保留意見報告
D．針對管理層的答復獲取適當的審計證據
參考答案：C
參考解析：注冊會計師在實施分析程序后，識別出與其他相關信息不一致的波動或關系，或與預期值差異重大的波動或關系，注冊會計師應當采取下列措施調查這些差異：
(1)詢問管理層，并針對管理層的答復獲取適當的審計證據；
(2)根據具體情況在必要時實施其他審計程序。
第9題
如果注冊會計師在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，則注冊會計師應當采取一定的措施。那么下列措施中，不恰當的是( )。
A．考慮對審計報告的影響
B．拒絕提交審計報告
C．就注冊會計師計劃如何在審計報告中處理重大錯報與治理層進行溝通
D．解除業務約定
參考答案：B
參考解析：
第10題
在利用以前年度獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是( )。
A．對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無須測試
B．對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，可以依賴上年的測試結果
C．如果相關事項未發生重大變化，則上年通過實質性測試獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據
D．一般而言，上年通過實質性測試獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力
參考答案：B
參考解析：鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。
第11題
注冊會計師在檢查被審計單位2016年12月31日的銀行存款余額調節表時發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是(??)。
A．“銀行已收、企業未收”項目包含一項2016年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知
B．“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2016年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2016年12月的電費
C．“企業已收、銀行未收”項目包含一項2016年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行
D．“銀行已付、企業未付”項目包含一項2016年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬
參考答案：D
參考解析：總經理已批準支付。企業在開出支票后就應入賬，企業入賬時間應早于銀行。即使存在入賬時間差，也只能導致“企業已付、銀行未付”，不應導致“銀行已付、企業未付”。
第12題
注冊會計師在對被審計單位存貨監盤中，下列說法中不正確的是( )。
A．注冊會計師主要檢查存貨是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤點結果進行測試
B．注冊會計師應獲取被審計單位管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據
C．注冊會計師觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點結果的程序的實施情況
D．存貨監盤程序用于控制測試還是實質性程序，取決于被審計單位是否一貫采用永續盤存制
參考答案：D
參考解析：存貨監盤程序用作控制測試還是實質性測試，取決于注冊會計師的風險評估結果、審計方案和實施的特定程序。
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