一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.在本期審計業務開始時，A注冊會計師應當開展的初步業務活動是（）。
A.就審計范圍與甲公司管理層溝通
B.獲取甲公司管理層聲明書
C.就審計責任與甲公司治理層溝通
D.評價項目組成員的獨立性
【答案】D
【解析】注冊會計師需要在本期審計業務開始時根據《會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制》的要求，針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據中國注冊會計師職業道德規范的要求，評價是否具備獨立性和專業勝任能力。參考教材P136。
2.在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是（ ）。
A.識別可能防止、發現并糾正舞弊的特定內部控制活動
B.評價甲公司會計估計的合理性
C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間
D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟
【答案】C
【解析】總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。
3.在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（　　）。
A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險
B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險
C.潛在的重大錯報風險
D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險
【答案】C
【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。
4.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內容是（　　）。
A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍
B.計劃與管理層和治理層溝通的日期
C.計劃向高風險領域分派的項目組成員
D.計劃召開項目組會議的時間
【答案】A
【解析】BCD均為總體審計策略應當考慮的內容。參考教材P143。
5.在確定對項目組成員指導、監督與復核的性質、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。
A.針對客戶關系和具體審計業務實施的相應質量控制程序
B.重大錯報風險
C.獨立性要求
D.審計時間預算
【答案】B
【解析】根據風險模型，重大錯報風險的高低直接影響到檢查風險，注冊會計師應當合理的確定指導、監督與復核的性質、時間和范圍，以將檢查風險降低至可接受水平。
（二）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計，在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業判斷.
6.在了解甲公司內部控制時,A注冊會計師最應當關注的是(　)。
A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率
B.內部控制是否能夠防止或發現并糾正錯誤或舞弊
C.內部控制是否明確區分控制要素
D.內部控制是否沒有因串通而失效

【答案】B
【解析】注冊會計師應當重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。參考教材P175。
7.甲公司存在下列事項中,最可能導致A注冊會計師解除業務約定的是（　）。
A.甲公司沒有書面的內部控制
B.管理層誠信存在嚴重問題
C.管理層凌駕于內部控制之上
D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷
【答案】B
【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業務約定書。
8．在了解內部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是（　）。
A.了解控制活動是否得到執行
B.了解內療控制的設計
C.記錄了解的內部控制
D.尋找內部控制運行中的缺陷
【答案】D
【解析】選項D屬于控制測試中測試控制執行有效性需要考慮的。
9．在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內療控制范圍的是（　）。
A.完成審計業務的時間預算
B.甲公司的業務規模和復雜性
C.特定內部控制的性質
D.以前獲得的審計甲公司的經驗
【答案】C
【解析】特定控制的性質是確定控制測試的性質時需要考慮的內容。參考教材P222。
（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計,在設計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業判斷.
10.A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。
A.設計相關可靠的審計程序,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險
B.在應對認定層次重大錯報風險時,優先考慮合理確定審計程序的范圍
C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結果,則不實施實質性程序
D.不因獲取審計證據的困難和成本養活不可替代的審計程序
【答案】D
【解析】選項A不正確，對于重大錯報風險是不能被消除的；選項B不正確，在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的；這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同；選項C不正確，實質性程序是必須的。
11.A注冊會主師實施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計證據的是()。
A.詢問
B.檢查控制執行留下的書面證據
C.觀察
D.重新執行
【答案】D
【解析】重新執行會獲取更可靠的證據，但是其效率較低，通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮通過重新執行來證實控制是否有效運行。參考教材P221。
12．A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據的是（）。
A．應收賬款的存在性
B．應收賬款的可變現凈值
C．應收賬款金額的準確性
D．應收賬款是否歸屬于甲公司
【答案】B
【解析】應收賬款的可變現凈值依據注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據的。
13．A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內容是（）。
A．甲公司戰略目標的可實現性
B．管理層對財務報表的責任
C．甲公司提供的董事會會議記錄的完整性
D．公允價值計量和披露中涉及的重大假設的合理性
【答案】A
【解析】對于某些對財務報表具有重大影響的事項而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實的事項，可以合理預期除實施詢問程序獲得的證據外，不存在其他充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師應當將詢問的結果取得管理層的簽字確認，獲取書面聲明。選項B正確，獲取聲明以確定管理層對財務報表責任的認可；選項C屬于僅限于管理層知悉事實的事項；選項D涉及管理層的意圖。參考教材P486。
14．A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據的是（）。
A．分析律師費用的異常變動
B．檢查董事會會議紀要
C．向往來銀行進行詢證
D．從預計負債明細賬追查至記賬憑證
【答案】D
【解析】選項D可以證實預計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常的變動，可以發現律師費用增加很多，但是預計負債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發現未記錄的預計負債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關的證據。
（四）A注冊會計師負責對擬設立的甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進行審驗。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
15．A注冊會計師關于驗資業務性質的下列判斷中，錯誤的是（）。
A．驗資業務屬于歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業務
B．自然人出資、家庭成員共同出資或關聯方共同出資的驗資業務通常存在較高驗資風險
C．執行驗資業務也應遵循職業道德規范的獨立性要求
D．A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具驗資報告
【答案】A
【解析】驗資屬于歷史財務信息審計業務。
16．甲公司出資者在出資協議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。
A．貨幣出資1000萬元，房產出資3200萬元，專利權出資800萬元
B．首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內繳足
C．出資的房產按國家有關規定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內辦妥財產權轉移手續
D．出資的專利權按國家的關規定進行評估，并在驗資前辦妥財產權轉移手續
【答案】D
【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產出資必須是在辦妥財產權轉移手續方可出具驗資報告。
17.在完成驗資業務前，A注冊會計師應當向甲公司和出資者獲取驗資事項書面聲明。與驗資業務有關的重大事項書面聲明通常不包括的內容是（）。
A．出資者的責任
B．甲公司的責任
C．出資者的財務狀況
D．驗資報告的使用
【答案】C
【解析】與驗資業務有關的重大事項的書面聲明通常包括下列內容：出資者及被審驗單位的責任；非貨幣財產的評估和價值確認情況；出資者對出資財產在出資前擁有的權利，是否未設定擔保及已辦理財產權轉移手續；凈資產折合實收資本情況及相關手續辦理情況；驗資報告的使用；其他對驗資產生重大影響的事項。參考教材P571。
18．在編制驗資報告過程中，A注冊會計師下列做法中正確的是（）。
A．注冊資本實收情況明細表應由甲公司編制并簽署后作為驗資報告的附件
B．驗資事項說明應當包括驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師認為應當說明的其他重要事項
C．如果在注冊資本及實收資本的確認方面與甲公司存在異議，且無法協商一致，A注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由
D．致送工商部門的驗資報告附件應當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明和會計師事務所營業執照復印件
【答案】C
【解析】選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應當獲取的重要證據之一；選項B，驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師應當說明的其他重要事項應該在驗資報告中反映；選項D，附加不包括會計師事務所營業執照復印件。