二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1．在確定鑒證標準是否適當時，A注冊會計師應當考慮的因素有( )。
A．中立性 B．完整性 C．相關性 D．客觀性
【答案】ABC
【解析】教材P54,輕二P38單選第10題的變形。
2．A注冊會計師無法將鑒證業務風險降至零，其主要限制因素有( )。
A．內部控制的固有局限性
B．在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量判斷
C．選擇性測試方法的運用
D．鑒證對象的特殊性
【答案】ABCD
【解析】教材P58-59,輕一P44簡答題第3題。
3．下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據的數量和質量的因素有( )
A．鑒證對象和鑒證對象信息的特征
B．與鑒證業務相關的資料的可獲得性
C．客觀環境或甲公司管理層是否施加限制
D．A注冊會計師的專業勝任能力
【答案】ABC
【解析】教材P59。
(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
4．編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士應當具備的有 ( )。
A．了解相關法律法規和審計準則的規定
B．在會計師事務所長期從事審計工作
C．了解與甲公司所處行業相關的會計和審計問題
D．了解注冊會計師的審計過程
【答案】ACD
【解析】教材P265。
5．在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有 ( )。
A．編制審計工作底稿使用的文字 B．審計工作底稿的歸檔期限
C．實施審計程序的性質 D．已獲取審計證據的重要程度
【答案】CD
【解析】教材P267,輕一P161簡答第4題。
A．重大關聯方交易
B．異常或超出正常經營過程的重大交易
C．導致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
D．導致A注冊會計師出具非標準審計報告的事項
【答案】ABCD
【解析】教材P269,與輕二P143多選第5題考核的知識點相同
7．在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A．如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內
B．在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論
C．在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D．如果A注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
【答案】：AD
【解析】：教材P274。
(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在設計和實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
8．在測試內部控制的運行有效性時，A注冊會計師應當獲取的審計證據有( )。
A．控制是否存在
B．控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C．控制是否得到一貫執行
D．控制由誰執行
【答案】：BCD
【解析】：教材P341,輕一P197多選題第8題。
9．在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A．當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平
B．根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型
C．詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用
D．考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制
【答案】：ABCD
【解析】：教材P343-344
10．在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A．在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
B．如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
C．對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
D．如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
【答案】：ABD
【解析】：教材P348-349,輕一P197多選第3題考核知識點相同。
(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發現管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業判斷。
11．甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( )。
A．不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷
B．由于疏忽和誤解有關事實而做出不恰當的會計估計
c．故意推遲確認報告期內發生的交易或事項
D．濫用或隨意變更會計政策
【答案】ACD
【解析】教材P512
12．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有( )。
A．競爭激烈或市場飽和，主營業務利潤率不斷下降
B．需要大量舉債才能滿足研究開發支出的需求，以保持競爭力
C．從事重大、異常或高度復雜的交易
D．盈利能力或財務狀況必須滿足債務協議規定的條件
【答案】ABD
【解析】教材P504表21-1
13．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。
A．對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員
B．管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷
C．管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平
D．高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更
【答案】ABC
【解析】教材P506表21-1
(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
14．在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有
( )。
A．如果甲公司設有審計委員會或監事會，應當著重與審計委員會或監事會溝通
B．如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能
包括集團治理層
C．在與甲公司治理層溝通前，不應先與甲公司內部審計人員溝通
D．在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通
【答案】AB
【解析】教材P528
15．在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有( )。
A．A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通
B．A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任
C．A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項
D。A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序
【答案】ACD
【解析】教材P529~530.
16．在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內容有( )。
A．具體審計計劃
B．財務報表層次的重要性水平
C．對與審計相關的內部控制采取的方案
D．如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險
【答案】CD
【解析】教材P531
17．在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有( )。
A．對于計劃事項的溝通，可以隨同對業務約定條款的協商一并進行
B．對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通
C．對于注意到的內部控制設計或執行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通
D．對于審計中發現的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通
【答案】ABD
【解析】教材P542
(六)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
18．下列關于分析程序的用法中，正確的有( )。
A．將分析程序用作風險評估程序
B．將分析程序用作實質性程序
C．將分析程序用作控制測試程序
D．將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序 ．
【答案】ABD
【解析】教材P194.
19．在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，A注冊會計師通常考慮的因素有( )。
A．在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易
B．評估的重大錯報風險
C．針對同一認定的細節測試
D．數據之間是否存在穩定的可預期關系
【答案】BC
【解析】教材P196.
20．在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有( )。
A．各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平
B．通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的可能性
C．在期中測試后是否還要針對剩余期間測試
D．財務信息和非財務信息的可分解程度
【答案】ABC
【解析】教材P198.
