二、多項選擇題（本題型共4大題，15小題，每小題1分，本題型共15分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
　　（一）A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
　　 1.在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有（　）。
　　 A.甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件
　　 B.甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表
　　 C.甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員
　　 D.甲公司管理層應當負責設計、執行和維護必要的內部控制
　　參考答案：ABCD
　　答案解析：本題考核的是管理層的責任。財 務報表是由被審計單位管理層在治理層的監督下編制的。管理層和治理層(如適用)認可與財務報表相關的責任，是注冊會計師執行審計工作的前提，構成注冊會計 師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎。與管理層和治理層責任相關的執行審計工作的前提(以下簡稱執行審計工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用) 認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實 現公允反映(如適用)；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條 件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證 據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。參考教材P135。
　　試題點評：
　　 2.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法不，A注冊會計師認為正確的有（ ）。
　　 A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制
　　 B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制
　　 C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制
　　 D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制
　　參考答案：AD
　　答案解析：內部 控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證。內部控制實現目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：（1）在決策時人為判 斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效；（2）控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避。參考教材P275。
　　試題點評：
　　 3.在評價自身作出的職業判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮的有（ ）。
　　 A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用
　　 B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持
　　 C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致
　　 D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險
　　參考答案：ABC
　　答案解析：
　　試題點評：
　　（二）A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
　　 4.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮包括在內的有（ ）。
　　 A.財務報表整體的重要性
　　 B.實際執行的重要性
　　 C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性
　　 D.明顯微小錯報的臨界值
　　參考答案：ABC
　　答案解析：在運用重要性時，注冊會計師應當考慮的內容包括財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額和披露的重要性水平以及具體實際執行的重要性。
　　試題點評：
　　 5.在確定實際執行的重要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應當考慮的有（ ）。
　　 A.財務報表整體的重要性
　　 B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍
　　 C.實施風險評估程序的結果
　　 D.甲公司管理層和治理層的期望值
　　參考答案：ABC
　　答案解析：確 定實際執行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過 程中得到更新)；(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；(3)根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。參考教材P161。
　　試題點評：
　　 6.下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有（）。
　　 A.甲公司情況發生重大變化
　　 B.A注冊會計師獲取新的信息
　　 C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公懷及其經營情況的了解發生變化
　　 D.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性
　　參考答案：ABC
　　答案解析：由 于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發生重大變 化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分)；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發生變化。參考 教材P162。
　　試題點評：
　　 7.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()
　　 A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值
　　 B.A注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大
　　 C.A注冊會計師應當要求甲公司更正未更正錯報
　　 D.A注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響
　　參考答案：BCD
　　 8. ABC
　　 9. ABCD
　　 10. ABD
　　 11. CD
　　 12. ABCD
　　 13. ABD
　　 14. ABD
　　 15. ABCD

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