1( 單項(xiàng)選擇題 )注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日
　　B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
　　C.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日
　　D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后
　　正確答案是 B
　　解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。
　　2( 單項(xiàng)選擇題 )
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是( )。
　　A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段
　　B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式
　　C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性
　　D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
　　正確答案是 D
　　解析：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：
　　（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；
　　（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；
　　（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；
　　（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；
　　（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。
　　3( 單項(xiàng)選擇題 )對(duì)A于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（ ）。
　　A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
　　B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
　　C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)
　　正確答案是 D
　　解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)。
　　4( 單項(xiàng)選擇題 )
　　如果被審計(jì)單位未糾正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上一年度審計(jì)時(shí)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行本年度審計(jì)時(shí)，下列做法中，正確的是（）。
　　A.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以考慮，不再與管理層溝通
　　B.以書面形式再次向治理層通報(bào)
　　C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明
　　D.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明
　　正確答案是 B
　　解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
　　5( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是( )。
　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試
　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
　　正確答案是 A
　　解析：無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
　　6( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是( )。
　　A.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
　　B.對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
　　C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
　　D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
　　正確答案是 C
　　解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。
　　7( 單項(xiàng)選擇題 )下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
　　A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)
　　B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
　　C.被審計(jì)單位管理層的理念
　　D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)
　　正確答案是 D
　　解析：控制環(huán)境要素包括：（1）對(duì)誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)；（2）對(duì)勝任能力的重視；（3）治理層的參與程度；（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；（5）組織結(jié)構(gòu)；（6）職權(quán)與責(zé)任的分配；（7）人力資源政策與實(shí)務(wù)。
　　8( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
　　A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款
　　B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
　　C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分
　　D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
　　正確答案是 C
　　解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意見。當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。
　　9( 單項(xiàng)選擇題 )下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益
　　C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果
　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
　　正確答案是 D
　　解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
　　10( 單項(xiàng)選擇題 )
　　下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說法中，正確的是( )。
　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用
　　B.檢查程序適用于所有控制測(cè)試
　　C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試
　　D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序
　　正確答案是 D
　　解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，選項(xiàng)A不正確；檢查程序?qū)\(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制來說非常有效，并不適用于所有控制測(cè)試，選項(xiàng)B不正確；通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。

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