注冊會計師審計真題精選綜合題練習

　　1.資料一：

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，其內容摘錄如下：

　　(1)甲集團的子公司從事新產品開發，2014年度新增無形資產1000萬，為自行研發的產品專利，A注冊會計師

　　(2)甲集團的關聯實體負責生產，產品全部在集團內銷售，A注冊會計師認為丙公司的成本核算存在可能導致集團財務報表的重大錯報風險，A注冊會計師針對成本核算報表項目實施審計。

　　(3)甲集團的關聯實體的零售收入來自40家子公司，每家子公司的主要財務報表項目金額占集團的比例均低于1%，A注冊會計師在集團層面實施實質性分析程序。

　　(4)會計師事務所作為組成部分注冊會計師負責審計聯營企業丁公司的財務信息，其審計項目組按照丁公司利潤總額的3%確定重要性為300萬元，實際執行重要性為150萬。

　　(5)戊公司負責甲集團公司主要原材料的進口業務，通過外匯交易管理風險，利用組成部分重要性對戊公司實施審閱。

　　事項1，資料不全，

　　事項2，恰當

　　事項3，恰當

　　事項4，不恰當，組成部分的重要性水平應當由集團項目組確定。

　　事項5，不恰當，該戊公司負責甲集團公司主要原材料的進口業務，通過外匯交易管理風險，應界定為重要組成部分，因此應實施審計程序。

　　2.甲公司是ABC人獻計獻策事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售，A注冊會計師負責審計甲公司2014年財務報表，確定財務報表整體的重要性為800萬元。

　　資料一：

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境，部分內容摘錄如下：

　　(1)2014年，甲公司應收賬款回收困難，通過與商業銀行簽訂保理合同轉讓了部分應收賬款，以緩解資金壓力。

　　(2)2014年1月，甲公司下屬乙分廠回城鎮，整體規則進行搬遷，收到正反方重財政預算直接撥付的搬遷補償款5000萬元，用于補償乙分廠停工損失，搬遷費用及新建廠房，乙分廠于2014年未完成搬遷，于2015年1月1日恢復生產，扣除針對搬遷和重建過程中發生的停工損失，搬遷費用及新建廠房的補償后，搬遷補償結余1000萬元。

　　(3)因環保問題，甲公司將于2015年6月關閉其下屬丙分廠，管理層就辭退計劃與員工協商一致，預計支付補償金1900萬元，該計劃于2014年12月經董事會批準，將于2015年內實施完畢。

　　(4)2013年12月，甲公司聘妻XYX評估公司對其擁有的一項廠礦進行評估，并據此計提資產減值準備2000萬元，2014年12月，甲公司聘妻DEF測量公司對該礦儲量進行測量，結果表明上年評估的儲量偏低，管理層因此沖回資產減值準備1200萬元。

　　(5)甲公司2014年度未進一步確認遞延所得稅資產。

　　資料二：

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：

　　金額：萬元

　　資料三：

　　審計計劃

　　(1)2014年，甲公司使用新的存貨管理系統，A注冊會計師擬信賴與存貨相關的自動化應用控制，確定信息系統審計的范圍為了解和評估系統環境和信息技術一般控制測試自動化應用控制

　　(2)A注冊會計師在控制測試中使用非統計抽樣，對每日發生數次的人工控制，預計無控制偏差確定樣本規模25個，如果發現1個偏差，擬追加測試5個樣本。

　　(3)甲公司下屬2分廠2014年度處于新廠建設期，無經營活動。A注冊會計師擬僅了解審查和銷售意外的其他內部控制。

　　(4)2014年末，甲公司有600萬元的產成品由第三方代為保管，因實施存貨監盤或函證均不可行，A注冊會計師擬了解相關內部控制，檢查存貨保管協議，生產記錄，出入庫單據以及相關運輸單據。

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