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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十三章歷年真題及答案解析
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（2018·簡(jiǎn)答節(jié)選）上市公司甲銀行是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲銀行 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 的父親曾任甲銀行負(fù)責(zé)信貸的副行長(zhǎng)，于 2017 年 5 月退休。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2017 年 7 月 1 日加入甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組。
（5）甲銀行和 XYZ 公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項(xiàng)目中，XYZ 公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦 XYZ 公司為重組項(xiàng)目并提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。
（6）2017 年 12 月，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款 500 萬(wàn)元，用于支付員工年終獎(jiǎng)金。該筆貸款對(duì) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。
要求：
針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考答案：
（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員、特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，只能將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。
（5）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以終止，如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
（6）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，即使該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大，也可以采取措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受水平。
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