《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》的正式實(shí)施，2019年1月1日起實(shí)施。在申報(bào)填寫(xiě)資料的過(guò)程中遇到很多問(wèn)題了，聽(tīng)聽(tīng)稅務(wù)局專業(yè)人士為您解答！
子女教育
哪些情況可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除?
子女接受學(xué)歷教育、學(xué)前教育，都可以享受。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)和初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。學(xué)前教育階段，為子女滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前。
當(dāng)前受教育階段開(kāi)始和結(jié)束時(shí)間如何填寫(xiě)?
當(dāng)前受教育階段開(kāi)始時(shí)間為子女處于當(dāng)前受教育階段的起始時(shí)間，具體到年月。比如當(dāng)前子女正在接受小學(xué)教育，那么，起始時(shí)間為小學(xué)一年級(jí)入學(xué)時(shí)間。
當(dāng)前受教育階段結(jié)束時(shí)間為子女當(dāng)前受教育階段的結(jié)束時(shí)間或預(yù)計(jì)結(jié)束時(shí)間，具體到年月。尚未畢業(yè)的可不填寫(xiě)，或填寫(xiě)預(yù)計(jì)畢業(yè)年月。
子女不同教育階段的暑假能否扣除?如小學(xué)升初中的暑假。
能。因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假、升學(xué)假期連續(xù)計(jì)算。
子女在民辦學(xué)校或境外接受教育可以享受扣除嗎?
可以。無(wú)論子女是在公辦學(xué)校還是在民辦學(xué)校、是在境內(nèi)學(xué)校還是在境外學(xué)校接受教育都可以享受扣除。
子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫(xiě)就讀學(xué)校或者就讀國(guó)家(地區(qū))?
需要填寫(xiě)。子女滿3周歲，但未入幼兒園的，也可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實(shí)未接受幼兒園教育的，就讀學(xué)校可以填寫(xiě)“無(wú)”。
是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫(xiě)?
本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫(xiě)報(bào)送相關(guān)信息，子女滿3周歲的當(dāng)月即可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，無(wú)須等待子女實(shí)際年滿3周歲之后填報(bào)。
監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎?
可以，前提是納稅人確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。
對(duì)于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策?
由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過(guò)1000元/月，扣除人不能超過(guò)2個(gè)。
子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除方式選定之后可以變更嗎?
子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
享受子女教育專項(xiàng)附加扣除需要保存哪些資料?
子女在境內(nèi)接受教育的，不需留存任何資料。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
繼續(xù)教育
碩士研究生、博士研究生教育屬于“子女教育”還是“繼續(xù)教育”?由誰(shuí)扣除?
屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照“子女教育”進(jìn)行扣除;屬于非全日制的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，由納稅人本人按照“繼續(xù)教育”扣除。
如何判斷技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育?
可通過(guò)《人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通知》的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)區(qū)分。在個(gè)人所得稅APP進(jìn)行填報(bào)時(shí)，可以選擇相應(yīng)的職業(yè)資格繼續(xù)教育類型，在證書(shū)名稱中查看可享受扣除的職業(yè)資格繼續(xù)教育類別。納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，沒(méi)有取得相關(guān)證書(shū)的，不得在當(dāng)年扣除。
在接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的，如何享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除?
根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元，最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月;在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，因此對(duì)同時(shí)符合此類情形的納稅人，該年度可疊加享受兩類扣除，當(dāng)年其繼續(xù)教育支出共計(jì)可扣除8400元。
另外，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一個(gè)納稅人最多享受一項(xiàng)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育扣除和一項(xiàng)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除，繼續(xù)教育支出最多扣除8400元/年(3600元/年+4800元/年)，多個(gè)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育也不可同時(shí)享受。
享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除需保存哪些資料?
接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。申報(bào)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除的，填報(bào)的相關(guān)證書(shū)發(fā)證或批準(zhǔn)日期應(yīng)該在2019年1月1日(含)之后。
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