2.審計抽樣

　　（1）抽樣風險和非抽樣風險

　　①抽樣風險

　　②非抽樣風險

　　（2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　（3）樣本設計

　　①基本要求

　　②總體

　　③分層

　　④樣本規(guī)模

　　（4）樣本選取

　　①基本要求

　　②基本方法

　　（5）對樣本實施審計程序

　　（6）樣本結(jié)果評價

　　①分析樣本誤差

　　②推斷總體誤差

　　③形成審計結(jié)論

　　3.控制測試中抽樣技術的運用

　　（1）抽樣的基本概念在控制測試中的具體表現(xiàn)

　　（2）控制測試中常用的抽樣方法

　　①固定樣本量抽樣

　　②停-走抽樣

　　③發(fā)現(xiàn)抽樣

　　4.實質(zhì)性程序中抽樣技術的運用

　　（1）抽樣的基本概念在實質(zhì)性程序中的具體表現(xiàn)

　　（2）實質(zhì)性程序中常用的抽樣方法

　　①變量抽樣

　　②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）

　　（十三）銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　　（1）涉及的主要憑證與會計記錄

　　①顧客訂貨單

　　②銷售單

　　③發(fā)運憑證

　　④銷售發(fā)票

　　⑤商品價目表

　　⑥貸項通知單

　　⑦應收賬款明細賬

　　⑧主營業(yè)務收入明細賬

　　⑨折扣與折讓明細賬

　　⑩匯款通知書

　　○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　○12壞賬審批表

　　○13顧客月末對賬單

　　○14轉(zhuǎn)賬憑證

　　○15收款憑證

　　（2）涉及的主要業(yè)務活動

　　①接受顧客訂單

　　②批準賒銷信用

　　③按銷售單供貨

　　④按銷售單裝運貨物

　　⑤向顧客開具賬單

　　⑥記錄銷售

　　⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　⑨注銷壞賬

　　⑩提取壞賬準備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　　（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　　①適當?shù)穆氊煼蛛x

　　②正確的授權審批

　　③充分的憑證和記錄

　　④憑證的預先編號

　　⑤按月寄出對賬單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　　（3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　　①登記入賬的銷售交易是真實的

　　②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　　③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價

　　④登記入賬的銷售交易分類恰當

　　⑤銷售交易的記錄及時

　　⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

　　（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　　（1）營業(yè)收入的審計目標

　　（2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　　①主營業(yè)務收入的實質(zhì)性程序

　　②其他業(yè)務收入的實質(zhì)性程序

　　4.應收賬款和壞賬準備審計

　　（1）應收賬款的審計目標

　　（2）應收賬款的實質(zhì)性程序

　　①取得或編制應收賬款明細表

　　②對應收賬款實施實質(zhì)性分析程序

　　③向債務人函證應收賬款

　　④確定已收回的應收賬款金額

　　⑤檢查未函證應收賬款

　　⑥檢查壞賬的確認和處理

　　⑦抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務的債權

　　⑧檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　　⑨分析應收賬款明細賬余額

　　⑩確定應收賬款的列報是否恰當

　　（3）壞賬準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　　（1）應收票據(jù)審計

　　①應收票據(jù)的審計目標

　　②應收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　（2）長期應收款審計

　　①長期應收款的審計目標

　　②長期應收款——賬面余額實質(zhì)性程序

　　③長期應收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　　（3）預收款項審計

　　①預收款項審計目標

　　②預收款項的實質(zhì)性程序

　　（4）應交稅費審計

　　① 應交稅費審計目標

　　② 應交稅費的實質(zhì)性程序

　　（5）營業(yè)稅金及附加審計

　　① 營業(yè)稅金及附加審計目標

　　② 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　　（6）銷售費用審計

　　① 銷售費用審計目標

　　② 銷售費用的實質(zhì)性程序

　　（十四）采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　　（1）主要憑證與會計記錄

　　①請購單

　　②訂購單

　　③驗收單

　　④賣方發(fā)票

　　⑤付款憑單

　　⑥轉(zhuǎn)賬憑證

　　⑦付款憑證

　　⑧應付賬款明細賬

　　⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　⑩賣方對賬單

　　（2）涉及的主要業(yè)務活動

　　①請購商品和勞務

　　②編制訂購單

　　③驗收商品

　　④儲存已驗收的商品存貨

　　⑤編制付款憑單

　　⑥確認與記錄負債

　　⑦付款

　　⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　　（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　①適當?shù)穆氊煼蛛x

　　②內(nèi)部核查程序

　　（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　　①固定資產(chǎn)的預算制度

　　②授權批準制度

　　③賬簿記錄制度

　　④職責分工制度

　　⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　　⑦固定資產(chǎn)的定期盤點制度

　　⑧固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

　　3.應付賬款審計

　　（1）應付賬款的審計目標

　　（2）應付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　　（1）固定資產(chǎn)的審計目標

　　（2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　（3）固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

　　5.相關賬戶審計

　　（1）預付款項審計

　　①預付款項的審計目標

　　②預付款項——賬面余額的實質(zhì)性審計程序

　　③預付款項——壞賬準備的實質(zhì)性審計程序

　　（2）在建工程審計

　　①在建工程的審計目標

　　② 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③在建工程——減值準備的實質(zhì)性程序

　　（3）工程物資審計

　　①工程物資的審計目標

　　② 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③工程物資——減值準備的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)清理審計

　　①固定資產(chǎn)清理的審計目標

　　②固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　　（5）無形資產(chǎn)審計

　　①無形資產(chǎn)的審計目標

　　②無形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③無形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序

　　④無形資產(chǎn)——減值準備的實質(zhì)性程序

　　（6）開發(fā)支出審計

　　①開發(fā)支出的審計目標

　　②開發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　　（7）商譽審計

　　①商譽的審計目標

　　②商譽——賬面價值的實質(zhì)性程序

　　③商譽——商譽減值準備的實質(zhì)性程序

　　（8）長期待攤費用審計

　　①長期待攤費用的審計目標

　　②長期待攤費用的實質(zhì)性程序

　　（9）應付票據(jù)審計

　　①應付票據(jù)的審計目標

　　②應付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　（10）長期應付款審計

　　①長期應付款的審計目標

　　②長期應付款——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③長期應付款——未確認融資費用的實質(zhì)性程序

　　（11）管理費用審計

　　①管理費用的審計目標

　　②管理費用的實質(zhì)性程序

　　（十五）存貨與倉儲循環(huán)審計

　　1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

　　（1）涉及的主要憑證與會計記錄

　　①生產(chǎn)指令

　　②領發(fā)料憑證

　　③產(chǎn)量和工時記錄

　　④工薪匯總表及工薪費用分配表

　　⑤材料費用分配表

　　⑥制造費用分配匯總表

　　⑦成本計算單

　　⑧存貨明細賬

　　（2）涉及的主要業(yè)務活動

　　①計劃和安排生產(chǎn)

　　②發(fā)出原材料

　　③生產(chǎn)產(chǎn)品

　　④核算產(chǎn)品成本

　　⑤儲存產(chǎn)成品

　　⑥發(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　　（2）控制測試

　　①成本會計制度的控制測試

　　②工薪的控制測試

　　（3）交易的實質(zhì)性程序

　　3.存貨審計

　　（1）存貨審計概述

　　（2）存貨監(jiān)盤

　　①存貨監(jiān)盤的定義和作用

　　②存貨監(jiān)盤計劃

　　③存貨監(jiān)盤程序

　　④特殊情況的處理

　　（3）存貨計價測試

　　①存貨計價測試的一般要求

　　②存貨成本的計價測試

　　4.應付職工薪酬審計

　　（1）審計目標

　　（2）應付職工薪酬的實質(zhì)性程序

　　5.營業(yè)成本審計

　　（1）營業(yè)成本的審計目標

　　（2）營業(yè)成本——主營業(yè)務成本的實質(zhì)性審計程序

　　（3）營業(yè)成本——其他業(yè)務成本的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關賬戶的審計

　　（1）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

　　（2）原材料的實質(zhì)性程序

　　（3）材料成本差異的實質(zhì)性程序

　　（4）庫存商品的實質(zhì)性程序

　　（5）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

　　（6）商品進銷差價的實質(zhì)性程序

　　（7）委托加工物資的實質(zhì)性程序

　　（8）委托代銷商品的實質(zhì)性程序

　　（9）受托代銷商品的實質(zhì)性程序

　　（10）周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序

　　（11）存貨跌價準備的實質(zhì)性程序

　　（12）受托代銷商品款的實質(zhì)性程序

　　（十六）籌資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　　（1）憑證與會計記錄

　　①籌資活動的憑證和會計記錄

　　②投資活動的憑證和會計記錄

　　（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動

　　①籌資所涉及的主要業(yè)務活動

　　②投資所涉及的主要業(yè)務活動

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　　（2）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　②投資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關項目審計

　　（1）短期借款審計

　　①短期借款的審計目標

　　②短期借款的實質(zhì)性程序

　　（2）長期借款審計

　　①長期借款的審計目標

　　②長期借款的實質(zhì)性程序

　　（3）應付債券的審計

　　①應付債券的審計目標

　　②應付債券的實質(zhì)性程序

　　（4）財務費用的審計

　　①財務費用的審計目標

　　②財務費用的實質(zhì)性程序

　　4.所有者權益相關賬戶審計

　　（1）實收資本（股本）審計

　　①實收資本（股本）的審計目標

　　②實收資本（股本）的實質(zhì)性程序

　　（2）資本公積的審計

　　①資本公積的審計目標

　　②資本公積的實質(zhì)性程序

　　（3）盈余公積的審計

　　①盈余公積的審計目標

　　②盈余公積的實質(zhì)性程序

　　（4）未分配利潤的審計

　　①未分配利潤的審計目標

　　②未分配利潤的實質(zhì)性程序

　　（5）應付股利審計

　　①應付股利的審計目標

　　②應付股利的實質(zhì)性程序

　　5.投資相關項目審計

　　（1）交易性金融資產(chǎn)審計

　　①交易性金融資產(chǎn)的審計目標

　　②交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（2）可供出售金融資產(chǎn)審計

　　①可供出售金融資產(chǎn)的審計目標

　　②可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（3）持有至到期投資審計

　　①持有至到期投資的審計目標

　　②持有至到期投資的實質(zhì)性程序

　　（4）長期股權投資審計

　　①長期股權投資的審計目標

　　②長期股權投資的實質(zhì)性程序

　　（5）投資性房地產(chǎn)審計

　　①投資性房地產(chǎn)的審計目標

　　②投資性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（6）應收利息審計

　　①應收利息的審計目標

　　②應收利息的實質(zhì)性程序

　　（7）投資收益審計

　　①投資收益的審計目標

　　②投資收益的實質(zhì)性程序

　　（8）應收股利審計

　　①應收股利的審計目標

　　②應收股利的實質(zhì)性程序

　　（9）交易性金融負債審計

　　①交易性金融負債的審計目標

　　②交易性金融負債的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關項目審計

　　（1）其他應收款審計

　　①其他應收款的審計目標

　　②其他應收款的實質(zhì)性程序

　　（2）其他應付款審計

　　①其他應付款的審計目標

　　②其他應付款的實質(zhì)性程序

　　（3）長期應付款的審計

　　①長期應付款的審計目標

　　②長期應付款的實質(zhì)性程序

　　（4）預計負債審計

　　①預計負債的審計目標

　　②預計負債的實質(zhì)性程序

　　（5）所得稅費用審計

　　①所得稅費用的審計目標

　　②所得稅費用的實質(zhì)性程序

　　（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計

　　①遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標

　　②遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（7）遞延所得稅負債審計

　　①遞延所得稅負債的審計目標

　　②遞延所得稅負債的實質(zhì)性程序

　　（8）資產(chǎn)減值準備審計

　　①資產(chǎn)減值準備的審計目標

　　②資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

　　（9）公允價值變動收益審計

　　①公允價值變動收益的審計目標

　　②公允價值變動收益的實質(zhì)性程序

　　（10）營業(yè)外收入審計

　　①營業(yè)外收入的審計目標

　　②營業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

　　（11）營業(yè)外支出審計

　　①營業(yè)外支出的審計目標

　　②營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

　　（十七）貨幣資金審計

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　　（1）貨幣資金與交易循環(huán)

　　（2）憑證和會計記錄

　　（3）控制測試

　　①貨幣資金內(nèi)部控制概述

　　②貨幣資金內(nèi)部控制的測試

　　2.庫存現(xiàn)金審計

　　（1）審計目標

　　（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　　②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　（3）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計

　　（1）審計目標

　　（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試

　　①銀行存款內(nèi)部控制概述

　　②銀行存款的控制測試

　　（3）銀行存款的實質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計

　　（1）審計目標

　　（2）其他貨幣資金的控制測試

　　（3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　（十八）完成審計工作

　　1.期初余額

　　（1）期初余額的含義

　　（2）期初余額的審計目標

　　①確定期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

　　②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。

　　③確定被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?/P>

　　（3）期初余額的審計程序

　　①考慮被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性

　　②上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

　　③上期財務報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

　　④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財務報表中的重大錯報風險

　　⑤考慮期初余額對于本期財務報表的重要程度

　　（4）期初余額審計對審計報告的影響

　　①審計后無法獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響

　　③會計政策變更對審計報告的影響

　　④前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

　　2.期后事項

　　（1）期后事項的種類

　　①資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　②資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

　　（2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項

　　①主動識別第一時段期后事項

　　②用以識別期后事項的審計程序

　　③知悉對財務報表有重大影響的期后事項時的考慮

　　（3）截至財務報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

　　①被動識別第二時段期后事項

　　②知悉第二時段期后事項時的考慮

　　（4）財務報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

　　①沒有義務識別第三時段的期后事項

　　②知悉第三時段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　　（1）或有事項的含義

　　（2）或有事項的審計

　　（3）獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計

　　（1）管理層的責任和注冊會計師的責任

　　①管理層的責任

　　②注冊會計師的責任

　　（2）計劃審計工作與實施風險評估程序

　　①財務方面

　　②經(jīng)營方面

　　③其他方面

　　（3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　　①管理層評估涵蓋的期間

　　②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

　　（4）超出管理層評估期間的事項或情況

　　（5）進一步審計程序

　　①復核管理層提出的應對計劃

　　②實施相關審計程序

　　③取得管理層聲明

　　（6）審計結(jié)論與報告

　　①被審計單位在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?/P>

　　②被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設編制

　　③被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎編制財務報表

　　④管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　　（1）管理層對財務報表責任的認可

　　（2）將管理層聲明作為審計證據(jù)

　　①將管理層聲明作為審計證據(jù)的特定情形

　　②收集審計證據(jù)以支持管理層聲明

　　③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)

　　④管理層聲明與其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

　　（3）對管理層聲明的記錄

　　①總體要求

　　②主要內(nèi)容

　　③簽署日期

　　④簽署人

　　（4）管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結(jié)審計與審計報告

　　（1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　　①編制審計差異調(diào)整表

　　②編制試算平衡表

　　（2）對財務報表總體合理性實施分析程序

　　（3）評價審計結(jié)果

　　①對重要性和審計風險進行最終的評價

　　②對被審計單位已審計財務報表形成審計意見并草擬審計報告

　　（4）與治理層溝通

　　①溝通目的

　　②溝通內(nèi)容

　　（5）完成質(zhì)量控制復核

　　①項目組內(nèi)部復核

　　②項目質(zhì)量控制復核

　　（十九）審計報告

　　1.審計報告概述

　　（1）審計報告的含義

　　（2）審計報告的作用

　　①鑒證作用

　　②保護作用

　　③證明作用

　　2.審計意見的形成和審計報告的類型

　　（1）審計意見的形成

　　（2）評價財務報表合法性應當考慮的內(nèi)容

　　（3）評價財務報表公允性應當考慮的內(nèi)容

　　（4）審計報告的類型

　　3.審計報告的基本內(nèi)容

　　（1）審計報告的要素

　　（2）標題

　　（3）收件人

　　（4）引言段

　　（5）管理層對財務報表的責任段

　　（6）注冊會計師的責任段

　　（7）審計意見段

　　（8）注冊會計師的簽名和蓋章

　　（9）會計師事務所的名稱、地址及蓋章

　　（10）報告日期

　　4.非標準審計報告

　　（1）審計報告的強調(diào)事項段

　　①強調(diào)事項段的含義

　　②增加強調(diào)事項段的情形

　　（2）非無保留意見的審計報告

　　①影響非無保留意見的情形

　　②保留意見的審計報告

　　③否定意見的審計報告

　　④無法表示意見的審計報告

　　⑤審計報告的說明段

　　（3）對確定審計報告類型的進一步討論

　　①錯報金額與重要性水平的比較

　　②錯報的性質(zhì)

　　5.比較數(shù)據(jù)

　　（1）比較數(shù)據(jù)的含義

　　①比較數(shù)據(jù)是本期財務報表的組成部分

　　②比較數(shù)據(jù)包括上期對應數(shù)和相關披露

　　③比較數(shù)據(jù)應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　（2）注冊會計師的責任

　　①比較數(shù)據(jù)的審計目標

　　②針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

　　③應當評價的事項

　　④首次接受委托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求

　　⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

　　（3）報告

　　①報告的總體要求

　　②上期導致非無保留意見的事項仍未解決的處理

　　③上期導致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

　　④注意到上期未提及的重大錯報的處理

　　（4）對新任注冊會計師的補充要求

　　①新任注冊會計師的含義

　　②上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

　　③上期財務報表未經(jīng)審計時的報告要求

　　④識別出重大錯報時的處理

　　6.含有已審計財務報表的文件中的其他信息

　　（1）其他信息

　　①其他信息的含義

　　②注冊會計師對于其他信息的責任

　　（2）重大不一致

　　①重大不一致的含義

　　②發(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

　　（3）對事實的重大錯報

　　①對事實的重大錯報的含義

　　②注意到其他信息可能含有對事實的重大錯報時的措施

　　③確定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

　　（4）審計報告日后獲取的其他信息

　　①盡早閱讀所有其他信息

　　②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

　　（二十）特殊審計領域

　　1.對特殊目的審計業(yè)務出具審計報告

　　（1）特殊目的審計業(yè)務的含義和發(fā)表意見的要求

　　①特殊目的審計業(yè)務的含義

　　②發(fā)表審計意見的要求

　　（2）總體要求

　　①承接業(yè)務的一般要求

　　②了解所審計信息的用途及可能的使用者

　　③說明審計報告分發(fā)和使用的限制

　　④審計報告的要素

　　⑤審計報告格式被指定時的處理

　　⑥所審計信息是基于某項合同條款的考慮

　　（3）對按照特殊基礎編制的財務報表出具的審計報告

　　①特殊基礎的主要類型

　　②出具審計報告的特殊考慮

　　③對財務報表標題或附注的考慮

　　（4）對財務報表組成部分出具的審計報告

　　①承接業(yè)務的要求

　　②確定審計范圍應當考慮的因素

　　③重要性概念的應用

　　④出具審計報告的特殊考慮

　　（5）對合同的遵守情況出具的審計報告

　　①合同遵守情況的業(yè)務類型

　　②承接合同遵守情況審計業(yè)務的要求

　　③出具審計報告的特殊考慮

　　（6）對簡要財務報表出具的審計報告

　　①對簡要財務報表出局審計報告的情形

　　②簡要財務報表的標題

　　③審計報告的屬于限制

　　④簡要財務報表的審計程序

　　⑤審計報告的要素

　　2.驗資

　　（1）驗資概述

　　①驗資的含義

　　②注冊資本及實收資本的含義

　　③驗資類型及設立驗資和變更驗資的含義

　　④被審計單位的含義

　　⑤出資者和被審計單位的責任

　　⑥注冊會計師的責任

　　⑦對注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務的職業(yè)道德要求

　　（2）業(yè)務約定書

　　①了解被審驗單位基本情況與初步評估驗資風險

　　②與委托人的溝通

　　③簽訂業(yè)務約定書

　　（3）計劃、程序與記錄

　　①驗資計劃

　　②獲取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表

　　③審驗范圍

　　④審驗程序

　　⑤驗資工作底稿

　　（4）驗資報告

　　①驗資報告要素

　　②拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的情形

　　（二十一）審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務

　　1.財務報表審閱業(yè)務

　　（1）總體要求

　　①財務報表審閱的目標

　　②職業(yè)道德要求

　　③執(zhí)業(yè)標準

　　（2）審閱范圍和保證程度

　　①審閱范圍

　　②保證程度

　　（3）業(yè)務約定書

　　（4）審閱計劃

　　（5）審閱程序和審閱證據(jù)

　　①確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應考慮的因素

　　②對重要性水平的考慮

　　③審閱程序

　　④應當特別詢問的事項

　　⑤財務報表可能存在重大錯報時的處理

　　（6）審閱結(jié)論和報告

　　①審閱報告的要素

　　②審閱結(jié)論的類型及其適用條件

　　2.預測性財務信息的審核

　　（1）基本概念

　　①預測性財務信息

　　②最佳估計假設和推測性假設

　　③預測與規(guī)劃

　　（2）預測性財務信息審核的總體要求

　　（3）審閱范圍和保證程度

　　①不對預測性財務信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

　　②對管理層采用假設的合理性提供有限保證

　　③提供合理保證的事項

　　（4）了解被審核單位情況

　　①了解管理層是否識別出編制預測性財務信息所要求的全部重要假設

　　②了解預測性財務信息的編制過程

　　③了解編制預測性財務信息時對歷史財務信息的依賴

　　（5）審核程序

　　①確定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應考慮的因素

　　②評估最佳估計假設

　　③評估推測性假設

　　④評價假設時應關注的重點

　　⑤評價預測性財務信息是否依據(jù)管理層確定的假設恰當編制

　　⑥關注敏感領域?qū)︻A測性財務信息的影響

　　⑦審核預測性財務信息的一項或多項要素時的考慮

　　⑧預測性財務信息包含本期部分歷史信息時的考慮

　　⑨假設的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

　　⑩獲取管理層書面聲明

　　（6）審核報告

　　①審核報告的格式

　　②審核報告中應提出的結(jié)論

　　③對信息使用者的警示

　　④預測性財務信息的列報不恰當時的處理

　　⑤假設不能為預測性財務信息提供合理基礎時的處理

　　⑥審核范圍受到限制時的處理

　　3.內(nèi)部控制審核

　　（1）內(nèi)部控制審核的含義

　　（2）審核計劃

　　（3）審核程序

　　①了解內(nèi)部控制的設計

　　②評價內(nèi)部控制設計的合理性

　　③測試和評價內(nèi)部控制運行的有效性

　　（4）審核報告

　　①審核報告的基本內(nèi)容

　　②審核報告的意見類型

　　4.基建工程預算、結(jié)算、決算審核

　　（1）基建工程預算、結(jié)算、決算審核概述

　　①基建工程預算、結(jié)算、決算概述

　　②基建工程預算、結(jié)算、決算審核的作用

　　③基建工程預算、結(jié)算、決算審核的目的

　　④基建工程預算、結(jié)算、決算的審核范圍

　　（2）基建工程預算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　　①簽訂業(yè)務約定書

　　②制定審核計劃

　　③實施審核

　　④出具審核報告

　　（3）審核報告參考格式

　　（二十二）相關服務業(yè)務

　　1.對財務信息執(zhí)行商定程序

　　（1）商定程序業(yè)務的性質(zhì)

　　①執(zhí)行商定程序的含義

　　②執(zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?/P>

　　③商定程序業(yè)務與鑒證業(yè)務的比較

　　（2）簽訂業(yè)務約定書

　　（3）計劃、程序與記錄

　　①合理制定工作計劃

　　②程序的類型

　　③工作記錄

　　（4）報告

　　2.代編財務信息

　　（1）代編業(yè)務的性質(zhì)

　　（2）簽訂業(yè)務約定書

　　①簽約前的工作

　　②業(yè)務約定書的內(nèi)容

　　（3）計劃、程序與記錄

　　①代編業(yè)務計劃

　　②代編業(yè)務程序

　　③工作記錄

　　（4）代編財務報告

　　三、參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見

　　2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導意見

　　四、修改說明

　　2007年度審計科目考試大綱，按照2006年發(fā)布新的審計準則體系和會計準則體系進行了重新編寫。

　　五、特別說明

　　本科目考試大綱知識要求中“（二十）特殊審計領域”、“（二十一）審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務”、“（二十二）相關服務業(yè)務”僅作一般了解要求。