11.下列情形屬于注冊會計師出具不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔過失賠償責任的有（　）。
　　A、明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明
　　B、負責審計的注冊會計師以低于行業一般成員應具備的專業水準執業
　　C、明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論
　　D、未能合理地運用執業準則和規則所要求的重要性原則
　　【正確答案】BCD
　　【答案解析】本題考核注冊會計師出具不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔過失賠償責任的情形。A選項屬于承擔連帶賠償責任的情形。
　　12.在下列情形中，會計師事務所存在過失的情形有（?。?。
　　A、已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤
　　B、未依據執業準則、規則執行必要的審計程序
　　C、在發現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除
　　D、未能合理地運用執業準則和規則所要求的重要性原則
　　【正確答案】BCD
　　【答案解析】本題考核會計師事務所存在過失的情形。選項A不屬于過失的情形，A項屬于《司法解釋》中規定的會計師事務所的抗辯事由，在此情況下，會計師事務所不承擔民事賠償責任。
　　13.下列關于利害關系人的說法，恰當的有（?。?
　　A、利害關系人合理信賴或者使用了會計師事務所出具的不實報告
　　B、利害關系人可以是自然人，也可以是法人或者其他組織
　　C、利害關系人可能遭受了損失，也可能沒有遭受損失
　　D、利害關系人與被審計單位進行了交易或者從事與被審計單位的股票、債券有關的交易活動
　　【正確答案】ABD
　　【答案解析】本題考核利害關系人的相關規定。根據規定，因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規定的利害關系人。利害關系人必須是已經遭受了損失，因此選項C錯誤。
　　14.下列情形中屬于會計師事務所不承擔民事賠償責任的有（?。?。
　　A、審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實
　　B、錯誤判斷和評價審計證據
　　C、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業務報告中予以指明
　　D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資
　　【正確答案】ACD
　　【答案解析】本題考核會計師事務所不承擔民事賠償責任的情形。選項B屬于承擔過失責任的情形。根據規定：會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：
　?、僖呀涀袷貓虡I準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤；
　?、趯徲嫎I務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實；
　?、垡褜Ρ粚徲媶挝坏奈璞综E象提出警告并在審計業務報告中予以指明；
　　④已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金；
　?、轂榈怯洉r未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

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