2018年注冊會計師考試《財務(wù)成本管理》第十二章：營運資本管理。會計章節(jié)核心內(nèi)容解讀>>
【考情分析】
本章主要介紹營運資本的投資和籌資政策，重點掌握營運資本投資和籌資策略的種類及她點；易變現(xiàn)率的確定；三種確定現(xiàn)金持有量的模式的相關(guān)成本和確定方法；應收賬款信用政策決策；商業(yè)信用籌資決策；借款有效年利率的確定。
本章考試中所占分值在3分左右，需要把營運資本投資與籌資政策內(nèi)容融合起來理解運用。
【章節(jié)習題】
1、應收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。公司在對是否改變信用期間進行決策時，不考慮的因素是( )。
A．等風險投資的最低報酬率
B．產(chǎn)品變動成本率
C．應收賬款損失率
D．公司的所得稅率
參考答案：D
參考解析：應收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。公司在對是否改變信用期限進行決策時，要考慮的因素有：邊際貢獻、變動成本率、應計利息、收賬費用和壞賬損失(壞賬損失率)等。
2、企業(yè)賒銷政策的內(nèi)容不包括( )。
A．確定信用期間
B．確定信用條件
C．確定現(xiàn)金折扣政策
D．確定收賬方法
參考答案：D
參考解析：確定收賬方法是收賬政策的主要內(nèi)容，而不是賒銷政策的內(nèi)容。
3、某公司生產(chǎn)所需的零件全部通過外購取得，公司根據(jù)擴展的經(jīng)濟訂貨量模型確定進貨指。下列情形中，能夠?qū)е铝慵?jīng)濟訂貨量增加的是( )。
A．供貨單位需要的訂貨提前期延長
B．每次訂貨的變動成本增加
C．供貨單位每天的送貨量增加
D．供貨單位延遲交貨的概率增加
參考答案：B
參考解析：根據(jù)公式每次訂貨成本增加，經(jīng)濟訂貨量增加，送貨量增加導致經(jīng)濟訂貨量減少。
4、某公司擬使用短期借款進行籌資。下列借款條件中，不會導致實際利率(利息與可用貸款額外負擔的比率)高于名義利率(借款合同規(guī)定的利率)的是( )。
A．按貸款一定比例在銀行保持補償性余額
B．按貼現(xiàn)法支付銀行利息
C．按收款法支付銀行利息
D．按加息法支付銀行利息
參考答案：C
參考解析：收款法下實際利率大約等于名義利率．
5、在信用期間、現(xiàn)金折扣的決策中，須考慮的因素有( )。
A．貨款結(jié)算需要的時間差
B．公司所得稅稅率
C．銷售增加引起的存貨資金的應計利息增減變化
D．應收賬款占用資金的應計利息
參考答案：C,D
參考解析：在信用期間、現(xiàn)金折扣的決策中，主要考慮改變信用政策增加的收益與改變信用政策增加的成本之間的權(quán)衡，增加成本中最重要的是應收賬款占用資金的應計利息，如果再進一步分析的話要考慮存貨增減變動引起的存貨占用資金的機會成本的變化。
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