2017年注冊會計師考試《稅法》新舊教材變化對比

來源：中華會計網校 2017年4月1日

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2017年注冊會計師考試報名4月5日起，2017年注冊會計師考試大綱已經公布，注會考試教材也已上市，為了幫助各位學員更有針對性地進行2017年注會備考，盡快熟悉及了解新教材內容調整變動情況，以下是2017年注冊會計師考試《稅法》新舊教材總體變化情況。

整體變動情況：

2017年教材較2016年有較大變化，刪除原第四章“營業稅法”和第十五章“稅務代理和稅務籌劃”，教材由15章變為13章；新增了“營改增”相關政策等內容，增值稅歷來是考試的重點，現在全部營改增刪除營業稅，所以增值稅的地位會進一步提高，考試時各種題型都會涉及到，網校的五冊通關全面覆蓋了涉及的所有重難點內容，經典題解中有大量的練習題，所以相信攻克增值稅是沒有問題的；小稅種章節結構有調整，尤其是土地增值稅、資源稅和房產稅一章進行了合并重組，涉及的變動比較大，需要廣大學員重點關注一下。

詳細變化情況：

章節（按新教材章節分布）	2016年教材位置		2017年教材位置		變動內容
章節（按新教材章節分布）	頁碼	行數	頁碼	行數	變動內容
第一章	1	1	1	1	標題一由“稅收與現代國家治理”改為“稅法的概念”
	1	10	1	10	稅收占收入的比重表述有調整，由“低于90%”改為“有所下降”
	3		2		原“二、稅法的概念”調整到第一點中
	2—3				刪除第2頁第3自然段到第3頁前4自然段的內容
	8		2		“稅收法律關系”由第四節移動到第一節
	4		4		“稅法與其他法律的關系”有第二節調整到第一節
	4				刪除第二節“稅法是我國法律體系的重要組成部分”
	6		6		原第三節“稅收法定原則”改為第二節“稅法原則”。后續各節順序前移
	12		10		超額累進稅率表有完善
	13	15	12	1	增加文字“即納稅時限”，段落有所調整
	16		15		刪除倒數第4段第（5）點，第（6）點改為第（5）點并做出調整
	17		15		“稅收立法機關”下，立法依據中新增“立法法”
	18		17		第五點“稅收立法、修訂和廢止程序”改為“稅收立法程序”
	19	第20行	17	倒數第2行	刪除“營業稅”
	23-24		22		“稅收收入劃分”中，增值稅中央和地方收入劃分比例由75%：25%改為50%：50%；刪除營業稅相關內容
	26		24		原第七節“依法納稅與稅法遵從”修改為第六節“稅務機關和納稅人的權利與義務”
	28-31				刪除原第七節中關于稅務代理和稅務籌劃的內容
第二章	37-128		31-140		引入營改增及相關政策；增加外國駐華使（領）館及館員在華購買貨物和服務增值退稅管理辦法和境外旅客購貨離境退稅政策
第三章	130		142		消費稅征稅范圍的表述有變化
	131				刪除卷煙批發環節稅目、稅率的表述
	132		143		修改高檔化妝品消費稅稅目、稅率
	135		147		修改高檔化妝品消費稅稅目、稅率
	130		150		金銀首飾消費稅的政策位置調整至“計稅依據的特殊規定”
	144		156		刪除外購摩托車連續生產摩托車的抵扣政策
	147		159-160		納稅地點第5、6條有調整
第四章	150-166				刪除原第四章“營業稅法”
	167		162		原第五章“城市維護建設稅法和煙葉稅法”改為第四章，
	167-173		162-168		城建稅及附加稅的計稅依據由“三稅”改為“兩稅”；各節標題有合并調整
	169		164	倒數第12行	“納稅地點”中新增第（3）跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產預繳增值稅的規定
	172	倒數第13行	167		教材刪除外商投資企業、外國企業及外籍個人開始征收教育費附加的表述（政策未失效，只是編排的調整）；按新政策修改了例題
第五章	174		169		由原來的第六章改為第五章，章節名由原來的關稅法改為關稅法和船舶噸稅法
	177	倒數19行	172	16行	稅率運用知識點的相關內容發生變動
	178	倒數第3行	173	倒數第10行	進口貨物完稅價格的方法發生變化
	179		175	12行	不計入完稅價格的調整項目增加一條
	180		176	1行	進口貨物海關估價方法新增兩種估價方法
	181		177	倒數第17行	新增不計入出口貨物的完稅價格的內容
	182		178	倒數第18行	新增四、跨境電子商務零售進口稅收政策的相關內容
	183	10行	179	倒數第12行	關稅法定減免稅內容發生變動
	185	16行	181	倒數第14行	關稅退還知識點下的內容發生表述變動
	185		182	10行	關稅補征和追征新增一條內容
	186		182	倒數第15行	稅收爭議的申訴程序之填發稅款繳款書由30日改為60日
第六章	190		186		章名發生變化，由原來的第七章的資源稅法和土地增值稅發改為第六章的資源稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法
	191-192		187-189		資源稅稅目由七大類改為五大類，且稅目稅率表發生變動
	193	13行	189		刪除中外合作油氣田的規定
	193		190	8行	增加運雜費用的內容
	194		190		刪除從量定額征收計稅依據中的三到六條
	194-196		191-193		應納稅額的計算的內容發生變動
	196-197		193-194		減稅、免稅項目的內容發生變動
	197		194-195		新增納稅環節的內容
	199-214		196-204		節名發生變動，由原來的土地增值稅的內容改為城鎮土地使用稅發的內容，其中城鎮土地使用稅的稅收優惠發生變動
			201-204		由原來第八章耕地占用稅調整至本章的第三節
第七章	215		205		刪除關于外商企業的規定
第八章	262	第16行	256	12	新增4段內容共12行
	271	12	265	12	刪除“營業稅”
	272		266	倒數第7行	新增勞務派遣費用稅前扣除的規定
	273	18	267		刪除職工經費中高新技術企業8%的規定，同時新增了兩條內容
	279		273	24	新增涉農貸款內容
	298		293	2	研究開發費整體變動并重新調整
	301		297	17	新增一段內容關于購進固定資產進項稅額對稅額的影響
	302	倒數第10行	298		刪除第5點
	316	13	312		刪除第六點“新增企業所得稅征管范圍調整”
第十章	340	1	334		刪除轉讓住房過程中的“營業稅”
	342	倒數第14行			刪除“十、偶然所得應納稅額的計算”及相應例題
	349	14			刪除“十二、退職費收入免征個稅問題”
	367		361	17	免稅所得中新增兩條內容
	344		338	倒數第8行	適用稅率由“B”變為“A”
第十一章	375-408		368-371		“國際稅收協定” 內容整合重寫
	409		372		按照經費支出換算收入，收入額的計算公式刪除，應納稅所得額的公式改變為應納稅所得額=本期經費支出額/（1-核定利潤率）核定利潤率應納稅所得稅額=應納稅所得額企業所得稅稅率公式中刪除了營業稅稅率；
	410		372		（四）其他稅種刪除營業稅的表述
	412		374		按照經費支出換算收入核定應納稅所得額應納稅所得額=經費支出總額/（1-經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率刪除營業稅稅率
	413		375		（四）其他稅種應扣繳稅額=購買方支付的價款/（1+稅率）×稅率改變舊教材的表述“接受方支付的價款”
	414		376		2.其他稅種刪除舊教材“營業稅”的表述
	415		377		刪除原教材“非居民企業”、“股息、紅利等權益性投資收益”、“利息收入”、“租金收入”、“特許權使用費收入”、“轉讓財產收入”的具體解釋
	417		379		（四）其他相關規定第三段將舊教材“關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定”表述為“稅收協定”
	418		380		舊教材“境內機構向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業所得稅的處理”單獨作為一個分項，分述?境外分行作為中國居民企業在境外設立的分支機構，與其總機構屬于同一法人；?境外分行從境內取得的利息，如果據以產生利息的債權屬于境內總行或總行其他境內分行的，該項利息應為總行或其他境內分行的收入；?境外分行從境內取得的利息如果屬于代收性質，據以產生利息的債權屬于境外非居民企業，境內機構向境外分行支付利息時，應代扣代繳企業所得稅。
	421		383		將舊教材第四段刪除重新表述“居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。”
	423		386		舊教材423頁最后兩段及424頁第一、二、三段刪除
	424		386		（三）將實際聯系的表述刪除
	427-432		388-393		原【例12-1】改為【例11-1】將題中的公式刪除
	432		393		在抵免限額的計算，適用稅率中增加“在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額”的表述
	436		397		第二段，新增“2015年10月，OECD發布了BEPS行動計劃......”的文字描述
	437		398		在（13）中刪除了每一項內容的計劃完成時間
	438		398		（二）稅基侵蝕和利潤轉移項目成果刪除“成果由10月8日G20財長與央行行長會議審議通過等”內容的表述
	438-441		398-401		刪除十五項成果中“每一項成果是每一項行動計劃的成果”
	442		402		刪除十五項成果中“每一項成果是每一項行動計劃的成果”；在“一般反避稅概述”中，增加了稅收利益的具體解釋
	443		403		第七行新增（4）一般反避稅調查涉及關聯方應當送達的稅務文書
	444		403		舊教材“間接股權轉讓”中刪除國家稅務總局2015年7號公告更新了適用的新政策《關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》；倒數第二段，新增“非居民企業的概念”
	446		406		間接轉讓財產刪除舊教材15.16條
	446		406		特別納稅調整，第二段刪除《特別納稅調整實施辦法（試行）》文件號（國稅發【2009】2號）
	447		407		第5點增加“稅務機關應當加強成本分攤協議的后續管理，對不符合獨立交易原則和成本與收益相匹配的成本分攤協議，實施特別納稅調查調整
	447		407		倒數第二段刪除《特別納稅實施辦法（試行）》（國稅發【2009】2號）文件
	447		407-408		倒數第一段，企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備包括以下內容的成本分攤協議特殊事項文檔，增加了第（9）項
	448		408		將（9）項下，修改原表述，更改為成本分攤協議特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢，應當自稅務機關要求之日起30日內提供
	448		408		（三）受控外國企業，下第一段增加“對于受控外國企業的上述利潤中應歸屬于該居民企業股東的部分，應當視同分配計入該居民企業的當期收入
	449		409		（四）資本弱化，第二段新增“債權性投資”的概念及其包括的內容
	450		410		5.資本弱化特殊事項文檔包括以下內容中，增加了第（6）非關聯方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率第7點刪除《國家稅務總局關于印發<特別納稅調整實施辦法（試行）>的通知（國稅發【2009】2號）文件
	450-462		411-427		“轉讓定價”內容重新編寫
	463		427		第六節第一段新增2015年7月1日《多邊稅收征管互助公約》的議案內容。
	466		430		新增“三、金融賬戶涉稅信息自動交換標準”全新內容
第十二章	467	章名	432		由第13章變為第12章
	468	18	433	17	由“稅務、海關、財政等”變為“稅務和海關部門”同時新增了一條內容
	469	29	434	26	刪除了雙引號
	471	38	436	33	新增“三證合一”的相關內容
	473	34	439	3	新增關于三證合一一照一碼的相關內容
	474		439		新增關于建筑安裝行業納稅人外出經營報驗登記的相關內容
	483	最后一行	449	21	刪除在5個工作日內告知納稅人的限制
	484	26	450	5	重述“備案類減免稅”的相關內容
	492		457		刪除稅款入庫制度的相關內容
	505		470		新增“第七節納稅信用管理”內容
第十三章	506		474		由第14章變為第13章
	506		474		刪除了引言中的幾段內容
	509		477-478		新增稅務行政處罰權力清單的相關內容
	521	6	489	25	新增“行政復議審理期限在和解、調解期間中止計算”的內容