學(xué)員超級無敵一舉成名：考完后再談還差不多，火燒眉毛了！
　　阿文：大敵當(dāng)前，學(xué)員要先穩(wěn)住陣腳哦，別怕，毛主席說過，一切反動派都是紙老虎，注會考試也是一樣的，只要你強(qiáng)，這只紙老虎一定會乖乖聽你的話的。
　　學(xué)員12312：我聽了阿文注稅代理的串講押題正確率很高，不知道今年注會稅法的客觀題量會不會發(fā)生變化？如何考注會的稅法？
　　阿文：稅法考試注意重點章節(jié)（三個流轉(zhuǎn)稅，三個所得稅，征管法，行政復(fù)議）的把握和復(fù)習(xí)，只要重點章節(jié)的內(nèi)容搞定了，那本科考試也基本沒什么大問題了的，加油哦。
　　學(xué)員云中客：驗資程序太難背，要一字不差嗎？
　　52號老師：也不是這樣的。你能說出基本的程序就可以了。實際上就是獲取驗資證據(jù)的過程。這里就盡力的記吧。因為每人一個的思維不太一樣的。象我們在事務(wù)所做過的人。答這樣的題就好答了。不過這里我個人認(rèn)為是非常重要的，因為幾年都沒有考了。同時也沒有沒有變化。
　　學(xué)員又又兒：子公司出售無形資產(chǎn)給母公司，如有應(yīng)交營業(yè)稅，在合并會計報表時其抵銷的內(nèi)部利潤應(yīng)該要減應(yīng)交營業(yè)稅嗎？
　　52號老師：在合并會計報表當(dāng)中是不需要抵銷這部分稅的。
　　學(xué)員每天睡到自然醒：關(guān)于煤炭企業(yè)提取的安全費(fèi)用的會計處理，是不是這樣？提取安全費(fèi)用時，
　　借：安全費(fèi)用
　　貸：長期應(yīng)付款
　　轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時
　　借：長期應(yīng)付款
　　貸：累計折舊
　　52號老師：煤炭生產(chǎn)企業(yè)提取安全費(fèi)用的處理我個人認(rèn)為應(yīng)按以下規(guī)這進(jìn)行處理的。你可以參考一下。
　　（1）相關(guān)法規(guī)的規(guī)定
　　財政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局于2004年5月21日發(fā)布了《煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法》（財建[2004]119號），并自印發(fā)之日起執(zhí)行。其中主要規(guī)定如下：
　　①本辦法所稱安全費(fèi)用，是指企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量從成本中提取，專門用于煤礦安全生產(chǎn)設(shè)施投入的資金。
　　②企業(yè)在本辦法第3條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的浮動范圍內(nèi)自行確定安全費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)，報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、煤炭管理部門和煤礦安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)備案。安全費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意改動。確需變動的，經(jīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、煤炭管理部門和煤礦安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)備案后，從下一年度開始執(zhí)行新的提取標(biāo)準(zhǔn)。
　　③安全費(fèi)用在本辦法規(guī)定的范圍內(nèi)由企業(yè)自行安排使用，專戶存儲，專款專用。年度結(jié)余資金允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。
　　④安全費(fèi)用具體使用范圍包括以下10項：礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出；完善和改造礦井瓦斯監(jiān)測系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)支出；完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出；完善和改造礦井防滅火支出；完善和改造礦井防治水支出；完善和改造礦井機(jī)電設(shè)備的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；完善和改造礦井運(yùn)輸（提升）系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出；其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。
　　⑤企業(yè)提取的安全費(fèi)用在繳納企業(yè)所得稅前列支。
　　⑥年度終了，企業(yè)應(yīng)將安全費(fèi)用提取和使用情況報當(dāng)?shù)刂鞴茇斦⒍悇?wù)、機(jī)關(guān)、煤炭管理部門和煤礦安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)備案，接受監(jiān)督。
　　（2）相關(guān)會計處理規(guī)定
　　根據(jù)“問題解答四”的規(guī)定，煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“制造費(fèi)用”下設(shè)置“提取安全費(fèi)用”明細(xì)科目，在“長期應(yīng)付款”科目下設(shè)置“應(yīng)付安全費(fèi)用”明細(xì)科目。
　　①計提安全費(fèi)用的會計處理
　　借：制造費(fèi)用—提取安全費(fèi)用
　　貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付安全費(fèi)用
　　②于未來期間使用已提取的安全費(fèi)用時，在相關(guān)費(fèi)用實際發(fā)生時：
　　借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付安全費(fèi)用
　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等
　　③如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)，應(yīng)在“在建工程”科目下單列項目歸集所發(fā)生的費(fèi)用。對有關(guān)安全項目完工所形成的固定資產(chǎn)作如下會計處理：
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：在建工程（按固定資產(chǎn)的實際成本）
　　借：長期應(yīng)付款
　　貸：累計折舊（按固定資產(chǎn)的實際成本）
　　由于此類固定資產(chǎn)的資金來源為長期應(yīng)付款，而這些長期應(yīng)付款在當(dāng)初提取時已經(jīng)計入制造費(fèi)用，因此所形成的固定資產(chǎn)不應(yīng)再計提折舊，以免重復(fù)計入費(fèi)用。經(jīng)過上述處理后，固定資產(chǎn)的原值與累計折舊相同，賬面凈值為零。但應(yīng)注意不能因為賬面凈值為零就將固定資產(chǎn)的原值和累計折舊直接對沖，固定資產(chǎn)的原值和累計折舊仍應(yīng)分別保留在賬面上，以免成為賬外資產(chǎn)。
　　學(xué)員點點多多：追加投資使成本法變?yōu)闄?quán)益法，在采用債務(wù)法下，遞延稅款如何確定。投資方與被投資方稅率不相等。
　　52號老師：此時要確認(rèn)時間性差異的要確認(rèn)遞延稅款的。在分錄的貸方加入一個遞延稅款以減少未分配利潤的。
　　學(xué)員wusu：老師，后天就要考了，在這個時候我們最應(yīng)該做的是什么呢？謝謝！
　　阿文：把你作過的練習(xí)（特別是綜合題）的思路再理一遍，然后把任課老師提示的教材重點內(nèi)容再復(fù)習(xí)一遍，OK，你可以上戰(zhàn)場了，祝你凱旋而歸。
　　學(xué)員要考注會：兩位老師，以前題沒怎么做，但基礎(chǔ)知識掌握差不多，然后看重點章節(jié)？能行嗎？比如會計……
　　阿文：把綜合題的思路再理一遍，把重點章節(jié)的內(nèi)容再好好復(fù)習(xí)一遍。努力拼一把吧，祝好運(yùn)。